1、模块二设置会计科目和账户模块二设置会计科目和账户会计科目：一、会计科目（一）设置会计科目的意义 1会计科目的概念 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。也就是 各项会计要素在科学分类的基础上所赋予的名称。2设置会计科目的意义 （1）是复式记账的基础。（2）是编制会计凭证的基础。（3）是成本计清和财产清查的前提条件。（4）为编制财务报表提供方便。二、会计科目分类（一）按详细程度与统驭关系 1总分类科目 （1）一级科目或总账科目。（2）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。（3）是进行总分类核算的依据，提供总括指标。（4）一般由会计准则或制度统一制定。2明细
2、分类科目 （1）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司”等）。（2）是进行明细分类核算的依据。（3）可根据会计制度规定和企业核算需要设置。（二）按归属关系 准则：资产类、负债类、共同类、所有都权益类、成本类、损益类制度：资产类、负债类、所有都权益类、成本类、损益类三、会计科目设置原则 1合法性原则（一级科目国家统一）。2相关性原则（适合本企业对信息的要求）3实用性原则（符合本企业生产特点）账户：（一）会计账户概述 会计科目只是对会计要素分类的项目，而为了全面、序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生所引起的会计要素的增减变动，还需要核算时使用的工具，这就是在账簿中
3、开设账户。账户是根据会计科目设置的，具有一定格式与结构，用于分门别类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。1设置依据：按照会计科目来设置：资产类账户、负债类账户、所有者权益账户、收入类账户、费用类账户和利润类账户。再根据每一类的具体内容、特点和管理要求，分别设置若干个账户 2基本特征：具有一定格式与结构；3主要作用：分类、连续的记录经济业务、提供日常会计核算资料、为编制会计报表提供依据。4重要地位：会计核算的一种专门方法。（二）账户的分类：1、按经济业务详细程度：总分类账：明细分类账：2、按会计要素分类：资产类账：负债类账：所有者权益类账：成本类账：生产过程损益类账：收入费用要素（三）账户的
4、基本结构 账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容而决定。一个完整的账户还包括以下内容：账户的名称；会计事项发生的日期；摘要、经济业务的简要说明；凭证号数；增加额、减少额和余额。每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。正常情况下，账户四个数额之间的关系为：账户期末余额账户期初余额本期增加发生额本期减少发生额 总分类账 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1122 应收账款应收账款过次页 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3
5、 5 00 0 0 0 0 0返回“T”型账户：取主要栏 借方 *账户 贷方（三）会计账户与会计科目的联系与区别 1相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。二者反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户则用以具体反映特定的经济内容。2相互区别 （1）外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。（2）发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。会计分录：一、会计分录的概念：经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。（在实际工作中
6、，会计分录是填写在记账凭证上的）分录三要素：记录方向：应“借”应“贷”科目名称：登记金额：二、会计分录的种类 1、简单会计分录由两个账户组成的会计分录。一借一贷：2、复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。一借多贷、多借一贷、多借多贷（对应关系不明确，一般不使用）复合会计分录可以分解为简单分录两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。例如，收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。在上例中，“银行
7、存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。三、会计分录的编制：分录四步骤：1分析经济业务涉及是资产还是权益2确定科目，是增还是减3确定科目是应借应贷方向4确定借贷方金额是否相等例：企业购入小汽车一辆价值15万元，货车一辆价值20万元，其中用银行支票支付15万元，另向银行贷款20万元，期限2年。借：固定资产 小汽车 15 货运汽车 20 贷：银行存款 15 长期借款 20 四编制会计分录、试算平衡表 1、收到投资分录：借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 银行存款 实收资本期初：200000 期初：300000 1、100000 1、100000 3、50000 4、100000
8、 4、100000 8、20000 5、90000 9、70000本期本期发生额发生额100000 240000 本期本期发生额发生额100000 190000 期末期末余额余额 60000 期末余额期末余额 390000 2、购入材料款末付分录：借：原材料 50000 贷：应付账款 50000 原材料原材料 应付账款应付账款期初：期初：60000 期初：期初：80000 2、50000 2、50000本期发生额本期发生额50000 0 3、50000期末余额期末余额 110000 6、60000 本期发生额本期发生额110000 50000 期末余额期末余额 20000 3、支付款项分录：借
9、：应付账款 50000 贷：银行存款 50000 4、减资分录：借：实收资本 100000 贷：银行存款 100000 5、购买设备分录：借：固定资产 90000 贷：银行存款 90000 固定资产期初：期初：400000 5、90000 本期发生额本期发生额 90000 0期末余额期末余额 490000 6、借款偿债分录：借：应付账款 60000 贷：短期借款 60000 短期借款短期借款 期初：期初：50000 6、60000 0 60000 期末余额期末余额 110000 本期发生额本期发生额 7、盈余公积分配股利分录：借：盈余公积 80000 贷：应付股利 80000 应付股利应付股利
10、 盈余公积盈余公积 期初：期初：0 期初：期初：200000 7、80000 7、80000本期发生额本期发生额 0 80000 9、70000 期末余额期末余额 80000 本期发生额本期发生额 150000 0 期末余额期末余额 50000 8、债务转资本分录：借：应付债券 20000 贷：实收资本 20000 应付债券应付债券 期初：期初：30000 8、20000本期发生额本期发生额20000 0 期末余额期末余额 10000 9、盈余公积转资本分录：借：盈余公积 70000 贷：实收资本 70000 以上业务相关试算平衡见：经济业务下的借贷规则：配合等式（四大类）资产=负债+所有者权
11、益（9类）资产+费用=负债+所有者权益+收入（另四类）资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 A =B +C1 A（+）借借 =B（+）贷贷 +C2 A（+）借借 =B +C（+）贷贷3A =B（-）借借 +C（+）贷贷4A（+）借借（-）贷贷 =B +C 5 A（-）贷贷 =B（-）借借 +C 6A（-）贷贷 =B +C（-）借借7A =B（+）贷贷 +C（-）借借8A =B（+）贷贷（-）借借 +C 9A =B +C（+）贷贷（-）借借资产资产 费用费用 =负债所有者权益收入负债所有者权益收入 A +E =B +C +F费用表现：资产减少或负债增加费用表现：资产减少或负债增加 A（-）贷贷+E（+）借借 =B +C +F A +E（+）借借 =B（+）贷贷 +C +F收入表现：资产增加或负债减少收入表现：资产增加或负债减少 A（+）借借 +E =B +C +F（+）贷贷 A +E =B（-）借借 +C +F（+）贷贷Thank You!
