1、 项目三 会计账簿案例导入 12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账一、账簿的格式与登记方法一、账簿的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账 第 1 页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20161付2支付
2、运费在途物资 2 0 0 0 0填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 71212 12.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。银行存款日记账 第 1 页开户银行账 号工行郑州市分行石化路分理处06-86566201612 1期初余额借 3 6 5 7 1 8 6 01付1转支9935支付材料款 在途物
3、资 2 3 4 0 0 0 0 0借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 0121213.3.明细分类账明细分类账（1 1）三栏式明细账）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。明 细 分 类 账 总页 5 分页003-1一级科目 应收账款 明细科目户 名 安信公司 2016121期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1
4、货款收回 0 登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12 4 6 4 0 0 0 填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列（3 3）多栏式明细账）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。双方分别设置专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：成本费用和适用核算内容：成本费用和收入等。收入等。有关
5、费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减 应交税费（应交增值税）明细账 第 页分页 019-155 2016 12 1期初余额 1 0 5 09 8贷 1付1购原材料 34 0000 0 340 000 010收2销售产品 17000 0 00170 0000 016 付12交纳税金贷136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12计算填列 明 细 账百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分
6、 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要管理费用总页分页 035-11122016 明 细 项 目合 计办公费 4付3购办公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付5付招待费 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待费31 记43结转费用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 015 转5购买水电并分配 1 0 1 7 0 0水电费 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1期初余额 011二、账簿的启用二、账簿的启用 三、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，
7、以保证账簿记录的准确性。2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款201612 1期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借12收1货款收回 4 6 4 0 0 0借2 2 9 3 6 0 0 0 4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销 明 细 分 类 账 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SU
8、B.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201安信公司应收账款2刘芳此页注销5.5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。6.6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要
9、借 方贷 方年凭证字号VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT贷方 CREDIT借或贷余额 BALANCE月 日千千 百百 十十 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11 记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012 记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013 记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014 记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020 记
10、12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页过次页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 217.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行 明 细 分 类 账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C11122
11、01安信公司应收账款2016121期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 6 4 0 0 0 08.注明余额方向 9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2016212 收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0￥4 6 4 0 0 01安信公司表明已经记账的符号记账人员签名或盖章四、错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）环节）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 (
12、2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。例：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回 2016212 收1应收账款刘芳4 6 4 0 0 0￥4 6 4 0 0 01安信公司错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。明 细 分 类 账 第 页连续第 页
13、科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2016121期初余额借平 4 6 4 0 0 02收1托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0刘芳122）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。例：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款 2016512 付22支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费 1 28000￥128000刘芳错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：A.用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款 20163112
14、 付282冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费 1 28000￥128000刘芳 B.编制正确分录并记账：银行存款20163112 付292更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费 1 28000￥128000刘芳 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。例：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2016512 付22支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费 1 280000￥1280000刘芳错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款 20163112 付282冲
15、销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费11 520 00￥11 52000刘芳 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。例：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2016512 付22支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费 1 2800￥12800刘芳 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20163112 付282补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费 1 15200￥11 5 200刘芳五、总分类账五、总分类账格式：借方、
16、贷方、余额三栏式。格式：借方、贷方、余额三栏式。汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。根据汇总的数字登记。1 1、编制科目汇总表、编制科目汇总表 （1 1）将记账凭证中分录过入工作底稿。）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2 2）结计各账户借贷方发生额）结计各账户借贷方发生额 （3 3）填制科目汇总表）填制科目汇总表2 2、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账银行存款 （收1）4640应收账款 （收1）4640 在途物资 （付1）200000库存现金（付2）200（付1）234000原材料（转1）200200应交税费（付1）3400
17、0（收2）1170000主营业务收入（收2）1000000（收2）170000 销售费用（付4）1280（转2）5100（付4）1280应付账款（付3）55（转2）30000（转2）35100管理费用（付3）551174640 235280 230200 39100 170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7）22 589（付5）162（付6）150（付7）22 389（付2）200 200200 200200 科目汇总表 科汇字第 01 号 单位：元 日期：2016 年 12月 01 日至2016 年 12月 10 日核准：复核：记账：制单：刘芳 总分类账 第 1 页
18、 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0 201612 31 1 2 1 4 8 8 0 六、对账（一）对账的含义（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）（二）对账的内容与方法（见下图）编表核对七、七、结账 1 1、结账的含义、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。库存现金日记账 第 1 页月
19、日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方20161付2支付运费在途物资 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余额112本日合计 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 71212 1本月合计12 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本年合计 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 712 31本日合计 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7 总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.库存现金期初余额12 1 1 5 3 6 2 9 7科汇11-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0201612 3112 3112 31本月合计本年合计 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7本项目结束
