1、第三节第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登总分类账户与明细分类账户的平行登记记v 教学目标教学目标（1）总分类账户与明细分类账户的概念（2）总分类账户与明细分类账户平行登记的 概念及要点（3）总分类账户与明细分类账户平行登记的 方法v重点与难点重点与难点 1、重点：总分类账户与明细分类账户的关系及 平行登记的要点 2、难点：总分类账户与明细分类账户平行登记 的方法-复 习 根据某公司12月份发生的下列经济业务，编制会计分录：（1）12月5日，用银行存款偿还上月欠甲公司 货款20000元，乙公司货款50000元。（2）12月8日，向甲公司购入材料5000千克，每千克10元，价款50000元，
2、材料验收入库，货款尚未支付。（3）12月10日，向乙公司购入材料3000千 克，每千克50元，价款150000元，材料验收入库，货款尚未支付。-（4）12月15日，用银行存款30000元偿还前欠甲公司部分货款。（5）12月16日，用银行存款110000元偿还前欠乙公司部分货款。答案：（1）借：应付账款甲公司 20000 乙公司 50000 贷：银行存款 70000 （2）借：原材料 50000 贷：应付账款甲公司 50000-（3）借：原材料 150000 贷：应付账款乙公司 150000（4）借：应付账款甲公司 30000 贷：银行存款 30000（5）借：应付账款乙公司 110000 贷：
3、银行存款 110000 -v总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记（重点）（重点）v一、总分类账户与明细分类账户的概念 总分类账户是按照总账科目开设的，是专门提供资产、权益、收入和费用的总括资料。明细分类账户是按照明细科目开设的，是专门的提供资产、权益、收入和费用的详细资料。v二、总分类账户与明细分类账户之间的关系（1）总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；-（2）明细分类账户对其归属的总分类账户则起 着补充、具体说明的作用。v三、总分类账户与明细分类账户平行登记 1、平行登记的概念 对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类
4、账户，另一方面计入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。-2、总分类账户与明细分类账户平行登记的要 点（1）依据相同 对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属的明细分类账户。（2）方向相同 将经济业务计入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。（3）期间相同 对每项经济业务在记入总分类账户和明细-分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。（4）金额相等 记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金
5、额合计相等。通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关系：总分类账户借方（贷方）发生额=所属各明细分类账户借方（贷方）发生额之和 总分类账户借方（贷方）余额=所属各明细分类账户借方（贷方）余额之和-以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账相互核对的理论依据。v四、总分类账与明细分类账平行登记的方法（1）建立总账和明细账，并登记期初余额（2）登记本期发生的业务（即登记本期发生额）。（3）期末，结出本期发生额合计及期末余额v五、平行登记举例 资料：某企业2005年6月原材料总账及明细分类账期初余额如下：-该企业今年6月份发
6、生的经济业务如下：（1）向胜利工厂购入甲材料5000千克，买价为150000元；购入乙材料2000千克，买价120000元；购入丙材料50吨，买价30000元，材料已验收入库，用银行存款支付货款。（2）仓库发出下列材料用于产品生产：-根据上述业务编制会计分录并登记账户（1）借：原材料甲材料 150000 乙材料 120000 丙材料 30000 贷：银行存款 300000（2）借：生产成本甲产品 522000 贷：原材料 甲材料 360000 乙材料 144000 丙材料 18000-资料 下面以“原材料”和“应付账款”两个账户为例，说明总分类账户与明细分类账户平行登记的方法。假设虹宇工厂“原
7、材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初余额如下：本月材料收发及应付账款业务如下：例12、用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元，兴华工厂货款30000元。借：应付账款红旗工厂 40000 兴华工厂 30000 贷：银行存款 70000 例13、向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000元。材料验收入库，货款尚未支付。-借：原材料甲材料 180000 丙材料 30000 贷：应付账款红旗工厂 210000 例14、向通达工厂购入甲材料5000千克，每千克30元，价款150000元；向兴华工厂购入乙材料20
8、00千克，每千克60元，价款120000元。材料验收入库，货款尚未支付。借：原材料甲材料 150000 乙材料 120000 贷：应付账款通达工厂 150000 兴华工厂 120000-例15、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款9000元，偿还本月欠红旗工厂部分货款110000元。借：应付账款通达工厂 9000 红旗工厂 110000 贷：银行存款 119000 例16、仓库发生下列材料，如下表所示，投入产品生产。-发出材料汇总表 借：生产成本 522000 贷：原材料甲材料 360000 乙材料 144000 丙材料 18000-（二）进行平行登记 根据上述资料，进行平行登记 1、原材料总分类
9、账户与所属明细账户平行登记（1）在“原材料”总分类账户，先登记期初余额180000元，同时在“甲材料”、“乙材料”明细分类账户，分别按数量、单价和金额登记期初余额。（2）将本月收入的材料逐笔计入总分类账户的借方，同时将收入的各种材料分别按数量、单价和金额，计入有关明细分类账户的借方。-（3）将本月发出材料的合计数522000元，记入原材料总分类账户的贷方，同时将发出的各种材料分别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的贷方。（4）月末，对“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户进行结账，结出本期发生额和月末余额，并进行相互核对。“原材料”总账与所属明细账平行登记的结果如下：-总分类账 账户名
10、称：原材料-明细分类账 账户名称：甲材料-明细分类账 账户名称：乙材料-明细分类账 账户名称：丙材料-2、“应付账款”总分类账户与明细分类账户 的平行登记 总分类账 账户名称：应付账款-明细分类账账户名称：红旗工厂-明细分类账账户名称：兴华工厂-明细分类账账户名称：通达工厂-从上述平行登记的结果可以看出，“原材 料”和“应付账款”总分类账户的期初、期末余额及本期借、贷方发生额，与其所属明细分类账户的期初、期末余额之和及本期借、贷方发生额之和都是相等的。利用这种相等的关系，可以核对总分类账和明细分类账的登记是否正确。如有不同，就表明记账出现差错，即应查明予以更正。核对的方法，可将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类账直接核对，也可以编制本期发生额及余额明细表与总分类账 户核对。根据本例，编制“原材料”和“应付账款”的本期发生额及余额明细表如下：-原材料本期发生额及余额明细表-应付账款本期发生额及余额明细表-
