1、车船税法车船税法 车船税法车船税法20112011年年2 2月月2525日颁布，日颁布，20132013年年1 1月月1 1日实施。日实施。 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的 所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税条例应缴纳所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税条例应缴纳 的一种税。的一种税。 一、车船税的三要素一、车船税的三要素 （一）纳税人（一）纳税人 是车船的所有人或者管理人。其中，所有人是指在我国是车船的所有人或者管理人。其中，所有人是指在我国 境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权境内拥有车船的单位和个人；管理
2、人是指对车船具有管理权 或者使用权，不具有所有权的单位。或者使用权，不具有所有权的单位。 （二）征税范围（二）征税范围 （1 1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； （2 2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场 所行驶或者作业的机动车辆和船舶。所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 【解释解释】境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车 船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车 船税（车船税，
3、是特定财产税）。船税（车船税，是特定财产税）。 （三）税率（三）税率 车船税税目税额表车船税税目税额表 一、乘用车一、乘用车 1.01.0升（含）以下的，升（含）以下的， 6060元至元至360360元元 1.01.0升以上至升以上至1.61.6升（含）的升（含）的 ，300300元至元至540540元元 1.61.6升以上至升以上至2.02.0升（含）的升（含）的 ，360360元至元至660660元元 2.02.0升以上至升以上至2.52.5升（含）的升（含）的 ，660660元至元至12001200元元 2.52.5升以上至升以上至3.03.0升（含）的升（含）的 ，12001200元至
4、元至24002400元元 3.03.0升以上至升以上至4.04.0升（含）的升（含）的 ，24002400元至元至36003600元元 4.04.0升以上的，升以上的， 36003600元至元至54005400元元 二、商用车客车二、商用车客车 480480元至元至14401440元元 三、商用车货车三、商用车货车 整备质量每吨整备质量每吨 年基准税额：年基准税额：1616元至元至120120元元 四、挂车四、挂车 计税单位：整备质量每吨计税单位：整备质量每吨 年基准税额：按照货车税额的年基准税额：按照货车税额的50%50%计算计算 五、其他车辆专用作业车五、其他车辆专用作业车 计税单位：整备
5、质量每吨计税单位：整备质量每吨 年基准税额：年基准税额：1616元至元至120120元元 六、其他车辆轮式专用机械车六、其他车辆轮式专用机械车 计税单位：整备质量每吨计税单位：整备质量每吨 年基准税额：年基准税额：1616元至元至120120元元 备注：不包括拖拉机备注：不包括拖拉机 七、摩托车七、摩托车 计税单位：每辆计税单位：每辆 年基准税额：年基准税额：3636元至元至180180元元 八、船舶八、船舶 1 1、机动船舶、机动船舶 计税单位：净吨位每吨计税单位：净吨位每吨 年基准税额：年基准税额：3 3元至元至6 6元备注：拖船、非机动驳元备注：拖船、非机动驳 船分别按照机动船舶税额的船
6、分别按照机动船舶税额的50%50%计算计算 2 2、船舶游艇、船舶游艇 计税单位：艇身长度每米计税单位：艇身长度每米 年基准税额：年基准税额：600600元至元至20002000元元 商用车货车，包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货商用车货车，包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货 汽车等汽车等 挂车，计税单位：整备质量每吨，年基准税额：按照挂车，计税单位：整备质量每吨，年基准税额：按照 货车税额的货车税额的50%50%计算计算 其他车辆，备注：不包括拖拉机其他车辆，备注：不包括拖拉机 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%50%计算计算 机动船舶，以净吨
7、位每吨为单位计税。机动船舶，以净吨位每吨为单位计税。 江苏省车辆车船税税额标准江苏省车辆车船税税额标准 乘用车（按发动机汽缸容量（排气量）分档） 1.0升（含）以下每辆120 1.0升以上至1.6升（含）300 1.6升以上至2.0升（含）360 2.0升以上至2.5升660 2.5升以上至3.0升1200 3.0升以上至4.0升2400 4.0升以上3600 商用车大型客车（核定载客人数20（含）人以上）每辆480 中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人）540 货车 整备质量每吨60 挂车 整备质量每吨30 其他车辆专用作业车 整备质量每吨60 轮式专用机械车 60 摩托车 每辆60
8、二二、应纳税额的计算、应纳税额的计算 1.1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生 的的当月当月起按月计算。计算公式为：应纳税额起按月计算。计算公式为：应纳税额= =（年应纳税额（年应纳税额 1212）应纳税月份数。应纳税月份数。 2.2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭 失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向 纳税所在地的主管税务机关纳税所在地的主管税务机关申请退还申请退还自被盗抢、报废、自被盗抢、报废、灭失
9、月灭失月 份起至该纳税年度终了期间的税款份起至该纳税年度终了期间的税款。 3.3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当 从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 4.4.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机 构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的， 纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。 5.5.已缴
10、纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户 的，不另纳税，也不退税。的，不另纳税，也不退税。 【例例】某运输公司某运输公司20162016年年初拥有载货汽车年年初拥有载货汽车1515辆（货车整备辆（货车整备 质量均为质量均为1010吨）；大客车吨）；大客车2020辆；小客车辆；小客车1010辆。计算该公司应辆。计算该公司应 缴纳的车船税（注：载货汽车整备质量每吨年税额缴纳的车船税（注：载货汽车整备质量每吨年税额9090元，大元，大 客车每辆年税额客车每辆年税额12001200元，小客车每辆年税额元，小客车每辆年税额800800元）。元）。 【答案及
11、解析答案及解析】 （1 1）载货汽车应纳车船税税额）载货汽车应纳车船税税额=90=90151510=1350010=13500（元）（元） （2 2）大客车应纳车船税税额）大客车应纳车船税税额=1200=120020=2400020=24000（元）（元） （3 3）小客车应纳车船税税额）小客车应纳车船税税额=800=80010=800010=8000（元）（元） 全年应纳车船税税额全年应纳车船税税额=13500+24000+8000=45500=13500+24000+8000=45500（元）。（元）。 三、优惠政策三、优惠政策 （一）法定减免（一）法定减免 1 1、捕捞、养殖渔船；、捕捞
12、、养殖渔船； 2 2、军队、武装警察部队专用的车船；、军队、武装警察部队专用的车船； 3 3、警用车船；、警用车船； 4 4、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际 组织驻华代表机构及其有关人员的车船。组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 5 5、对节约能源车船，减半征收车船税；对使用新能、对节约能源车船，减半征收车船税；对使用新能 源车船，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以源车船，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以 及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征 车船
13、税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会 常务委员会备案。常务委员会备案。 纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围，纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围， 其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。 6 6、省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可、省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可 以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩 托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。托车、三轮汽车
14、和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 （二）特定减免（二）特定减免 1.1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门 特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 2.2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法车船税法 实施之日起实施之日起5 5年内免征车船税。年内免征车船税。 3.3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法车船税法 实施之日起实施之日起5 5年内免征车船税。年内免征车船税。 四、征管规定四、征管规定 从事机动
15、车第三者责任强制从事机动车第三者责任强制保险保险业务的保险机构为机动业务的保险机构为机动 车车船税的车车船税的扣缴义务人扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船，应当在收取保险费时依法代收车船 税，并出具代收税款凭证。税，并出具代收税款凭证。 车船税的车船税的纳税地点纳税地点为车船的为车船的登记地或者车船税扣缴义务登记地或者车船税扣缴义务 人所在地人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点 为车船的所有人或者管理人所在地。为车船的所有人或者管理人所在地。 车船税车船税纳税义务发生时间纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权为取得车船所有
16、权或者管理权 的的当月当月。 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。 船舶吨税船舶吨税 20112011年年中华人民共和国船舶吨税暂行条例中华人民共和国船舶吨税暂行条例规定，船规定，船 舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶 ( (以下称应税船舶以下称应税船舶) )，应当依照本条例缴纳船舶吨税，应当依照本条例缴纳船舶吨税( (以下简以下简 称吨税称吨税) )。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当 日。应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领日。应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领 新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。
