1、基基 础础 会会 计计 账务处理程序概述账务处理程序概述 1. 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 2. 3. 4. 第十章第十章 账务处理程序账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 登记账簿登记账簿 对账与结账对账与结账 填制和审核填制和审核 原始凭证原始凭证 编制记账凭证编制记账凭证 编制财务编制财务 会计报表会计报表 一、会计信息处理程序与会计循环一、会计信息处理程序与会计循环 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 会计循环会计循环 二、会计循环的合理组织与效率二、会计循环的合理组织与效率 合理地组织会
2、计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规模大小和特合理地组织会计循环，选择、设计适宜本单位的类型、规模大小和特 点的会计处理步骤和方法点的会计处理步骤和方法即账务处理程序即账务处理程序 各个会计主体各个会计主体 业务性质、规业务性质、规 模大小不相同。模大小不相同。 设置的会计凭设置的会计凭 证、账簿的种证、账簿的种 类、格式和登类、格式和登 记方法不同。记方法不同。 各种凭证之间、各种各种凭证之间、各种 账簿之间、以及各种账簿之间、以及各种 凭证与账簿之间的相凭证与账簿之间的相 互联系和登记程序不互联系和登记程序不 完全相同。完全相同。 账务处理程序的意义账务处理程序的意义 提高会计工作的质量
3、和效率提高会计工作的质量和效率 正确及时地编制会计报表正确及时地编制会计报表 提供全面、系统、连续、清晰的会计信息提供全面、系统、连续、清晰的会计信息 满足企业内外会计信息使用者的需要满足企业内外会计信息使用者的需要 分工协作地组织会计工作分工协作地组织会计工作 ，减少会计人员的工作量减少会计人员的工作量 三、账务处理程序的概念及种类三、账务处理程序的概念及种类 登记登记总分总分 类账类账的依的依 据和方法据和方法 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 账务处理程序账务处理程序是指在会计核算过程
4、中，特定的凭证和是指在会计核算过程中，特定的凭证和 账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计业务的方式。 第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述 一、记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织一、记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 特点特点 记账凭证：记账凭证： 收、付、转（规模较小的企业也可以采用通用记账收、付、转（规模较小的企业也可以采用通用记账 凭证）凭证） 账簿：账簿： 现金、银行帐：三栏式现金、银行帐：三栏式 明细账：三栏式、数量金额式、多栏式明细账：三栏式、数量金额式
5、、多栏式 总账：三栏式，且有对方科目总账：三栏式，且有对方科目 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 是最基本的账务处理程序。是最基本的账务处理程序。 凭证及凭证及 账簿组账簿组 织织 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的步骤二、记账凭证账务处理程序的步骤 原始原始 凭证凭证 汇总汇总 原始原始 凭证凭证 记账凭证记账凭证 收收 款款 付付 款款 转转 账账 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 明细分类账明细分类账 总分类帐总分类帐 会会 计计 报报 表表 缺点缺点 适用适用 能够比较详细地反映经济业
6、务发生的来龙去脉，便于能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去脉，便于 查账查账 记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。 对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中型企业，对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中型企业， 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，工作量大且效直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，工作量大且效 率低。率低。 适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量不多的企适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量不多的企 业。业。 优点优点 第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、科目汇
7、总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织 特点特点 记账凭证：记账凭证： 一般采用一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式 账簿：账簿： 总账：普通三栏式总账：普通三栏式 其他：与记账凭证账务处理程序相同其他：与记账凭证账务处理程序相同 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总 表汇总登记总分类账。表汇总登记总分类账。 凭证及凭证及 账簿组账簿组 织织 二、科目汇总表账务处理程序的步骤二、科目汇总表账务处理程序的步骤 原始原始 凭证凭证 汇总汇总 原始原
8、始 凭证凭证 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 明细分类账明细分类账 总总 账账 会会 计计 报报 表表 科目汇科目汇 总表总表 记账凭证记账凭证 收收 款款 付付 款款 转转 账账 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 总总 账账 会计科目：会计科目： 原材料原材料 20172017年年 凭证凭证 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借借 或或 贷贷 余额余额 月月 日日 种类种类 号数号数 1 1 1 1 上年结转上年结转 借借 2000020000 1515 科汇科汇 1 1 1 1- -1515日汇总日汇总 5000050000 4000040000
9、借借 3000030000 3131 科汇科汇 2 2 1616- -3131日汇总日汇总 8000080000 100000100000 借借 1000010000 3131 本月合计本月合计 130000130000 140000140000 借借 1000010000 2 2 1515 科汇科汇 1 1 1 1- -1515日汇总日汇总 7000070000 3000030000 借借 5000050000 缺点缺点 适用适用 减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量； 汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量；汇总工作可在平时进行，减轻了月末核算的工作量； 科目汇总表
10、本身兼有试算平衡的作用科目汇总表本身兼有试算平衡的作用, ,根据其登记总根据其登记总 账可减少登账的错误。账可减少登账的错误。 不便于了解经济业务的来龙去脉；不便于了解经济业务的来龙去脉； 也不便于开展会计检查与会计分析工作。也不便于开展会计检查与会计分析工作。 适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量适用于经营规模较大、经济业务频繁、记账凭证数量 较多、会计机构分工较细的企事业单位。较多、会计机构分工较细的企事业单位。 优点优点 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序部分实训项目四、科目汇总表账务处理程序部分实训项目 【项目项目10101
11、 1】编制华鸣公司编制华鸣公司2X172X17年年1212月份的科目汇总表月份的科目汇总表 【项目项目10102 2】编制华鸣公司编制华鸣公司2X172X17年年1212月份的部分总分类账月份的部分总分类账 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证账簿组织 特点特点 记账凭证：记账凭证： 必须采用必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式， 而且收款凭证的编号要分“现收”和“银收”而且收款凭证的编号要分“现收”和“银收”, ,并设并设 置相应的汇总
12、记账凭证。置相应的汇总记账凭证。 账簿：账簿： 总账：具有对方科目的三栏式总账：具有对方科目的三栏式 其他：与记账凭证账务处理程序相同其他：与记账凭证账务处理程序相同 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭 证登记总分类账。证登记总分类账。 凭证及凭证及 账簿组账簿组 织织 第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的设置及编制汇总收款凭证的设置及编制 “银行存款”“银行存款” 2.汇总付款凭证的设置及编制汇总付款凭证的设置及编制 “银行
13、存款”“银行存款” 二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 登记在登记在”应交税应交税 费”总账的贷方费”总账的贷方 登记在相关总登记在相关总 账的借方账的借方 三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 原始原始 凭证凭证 汇总汇总 原始原始 凭证凭证 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 明细分类账明细分类账 总总 账账 会会 计计 报报 表表 汇总记账汇总记账 凭证凭证 收收 款款 凭凭 证证 付付 款款 凭凭 证证 转转 账账 凭凭 证证 收收 款款 付付 款款 转转 账账 四、
14、四、总账的格式及登记方法总账的格式及登记方法 第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 应付职工薪酬应付职工薪酬 总账总账 2X172X17年年 凭凭 证证 号号 码码 摘摘 要要 对方科目对方科目 金金 额额 借借 或或 贷贷 余余 额额 月月 日日 借借 方方 贷贷 方方 月初余额月初余额 贷贷 1 002 0001 002 000 汇付汇付1 1 本月付款本月付款 库存现金库存现金 1 022 0001 022 000 汇转汇转 生产成本生产成本 912 000912 000 制造费用制造费用 57 00057 000 管理费用管理费用 57 00057 000 销
15、售费用销售费用 114 000114 000 月月 结结 1 140 0001 140 000 贷贷 1 140 0001 140 000 结转下年结转下年 贷贷 1 140 0001 140 000 第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 缺点缺点 适用适用 减少了登记总分类账的工作量；减少了登记总分类账的工作量； 收款凭证以借方科目汇总收款凭证以借方科目汇总, ,付款凭证和转账凭证以贷方付款凭证和转账凭证以贷方 科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误；科目汇总，并且分类平衡，使记账数字不容易失误； 在汇总凭证和总账账页中明确反映对方会计科目与账在汇总凭证和总账
16、账页中明确反映对方会计科目与账 户的对应关系，便于分析经济业务内容户的对应关系，便于分析经济业务内容, ,发生差错也容发生差错也容 易寻找易寻找 。 增加了编制汇总凭证的手续增加了编制汇总凭证的手续 。 只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分工较细只适用于规模较大、交易或事项较多且会计分工较细 的企业；的企业； 特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。特别是转账业务较少而收付款业务较多的企业。 优点优点 第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 总总 结结 各种账务处理程序的区别在于登记各种账务处理程序的区别在于登记总账的依据总账的依据不同。不同。 根据企业的规模和分工情况进行选择。根据企业的规模和分工情况进行选择。
