1、1/24/2023a1第八章 账务处理程序/会计核算形式/会计核算组织程序 n学习目的 通过本章学习，能对几种基本的账务处理程序有全面的认识。1/24/2023a2n学习要求n通过本章学习，理解和掌握各种账务处理程序的基本内容，包括记账凭证、账簿的设置，核算步骤，优缺点及适用范围。1/24/2023a3n本章内容n账务处理程序概述n记账凭证账务处理程序n汇总记账凭证账务处理程序n科目汇总表账务处理程序n多栏式日记账账务处理程序n日记总账账务处理程序(自学）1/24/2023a4第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的含义二、账务处理程序的种类 三、选择账务处理程序的意义1/24/2023a
2、5一、账务处理程序的含义 从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法。1/24/2023a6二、账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序主要有：n记账凭证账务处理程序n汇总记账凭证账务处理程序n科目汇总表账务处理程序n多栏式日记账账务处理程序n日记总账账务处理程序1/24/2023a7三、选择账务处理程序的意义（一）选择账务处理程序的意义有利于会计工作程序的规范化；提高会计核算资料的质量（会计记录正确、完整）；提高会计核算工作的效率（减少不必要的核算环节和手续）。1/24/2023a8（二）选择账务处理程序的要求要与本单位经济活动的特点、规模大小和
3、业务简繁 等相适应；要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面；要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。1/24/2023a9第二节 记账凭证账务处理程序 一、特点二、设置的记账凭证和账簿三、一般程序四、优缺点和适用范围 1/24/2023a10一、特点 直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。1/24/2023a11二、设置的记账凭证和账簿记账凭证：n可以采用通用记账凭证n也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭证和转账凭证）。账簿：n需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类账和总分类账n其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式，n明
4、细分类账账页格式根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。1/24/2023a12三、一般程序 逐笔登记 明细分类账总分类账原始凭证原始凭证 汇总表转账记账凭证收款付款现金/银行存款日记账会计报表1/24/2023a13 四、优缺点和适用范围n简单，易于理解；n总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况；n但登记总分类账的工作量较大；n适用于规模较小、经济业务量较少的单位。1/24/2023a14第三节 汇总记账凭证账务处理程序一、特点 二、设置的记账凭证和账簿三、一般程序四、优缺点和适用范围1/24/2023a15一、特点 根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。1/24/2
5、023a16 二、设置的记账凭证和账簿记账凭证：记账凭证：n设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；n还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；n转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制。账簿：账簿：n与记账凭证账务处理程序基本相同；n总分类账账页格式采用设有对方科目的三栏式。1/24/2023a17三、一般程序原始凭证原始凭证 汇总表收款付款转账记账凭证现金/银行存款日记账明细分类账收款付款转账汇总记账凭证定期填制总分类账月末登记会计报表四1/24/2023a18 汇总收款凭证及其编制方法：汇总收款凭证是按“现金”、“银行存款”科目的借方分别设置的，即每月只需编制一张现金汇总收款凭证和一张银
6、行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证。将需要汇总（一般可10天汇总1次）的收款凭证，按其相对应的贷方科目加以归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。月末时，根据计算出每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。1/24/2023a19汇总付款凭证及其编制方法：汇总付款凭证是按“现金”、“银行存款”科目的贷方分别设置的，每月只需编制一张现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括全部付款凭证。将需要汇总（一般可10天汇总1次）的付款凭证，按其相对应的借方科目加以归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数，登记总分类账
7、。1/24/2023a20汇总转账凭证及其编制方法：汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，即每一贷方科目每月编制一张汇总转账凭证。将需要汇总（一般可10天汇总1次）的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。四1/24/2023a21 例8-1 某单位200*年8月编制的记账凭证如下：银收1号（8月4日）借：银行存款 20，000 贷：应收账款20，000现收1号（8月23日）借：现金 270 贷：其他应收款 270银收2号（8月16日）借：银行存款 37，440 贷：主营业务
8、收入32，000 应交税金 5，440银收3号（8月26日）借：银行存款 40，014 贷：主营业务收入34，200 应交税金 5，8141/24/2023a22 转字3号（8月22日）借：生产成本 18，000 贷：原材料 18，000转字4号（8月23日）借：管理费用 2，230 贷：其他应收款 2，230银付2号（8月29日）借：管理费用 1，720 贷：银行存款 1，720转字1号（8月9日）借：物资采购 40，000 应交税金 6，800 贷：应付票据 46，800转字2号（8月9日）借：原材料 40，000 贷：物资采购 40，000银付1号（8月11日）借：现金 52，000 贷
9、：银行存款 52，0001/24/2023a23 要求：（1）编制汇总记账凭证；（2）按汇总记账凭证账务处理程序登记现金、银行存款总账。汇总收款凭证 借方科目：现金 200*年8月 汇1号贷方科目金额总账页数1-10日11-20日21-31日合计借方贷方其他应收款270270合计002702701/24/2023a24 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 200*年8月 汇2号贷方科目金额总账页数1-10日11-20日21-31日合计借方贷方应收账款主营业务收入应交税金20，00032，000 5，44034，200 5，81420，00066，20011，254合计20，00037，44040
10、，01497，454汇总1/24/2023a25 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 200*年8月 汇3号借方科目金额总账页数1-10日11-20日21-31日合计借方贷方现金管理费用52，000 1，72052，000 1，720合计052，0001，72053，720汇总1/24/2023a26 汇总转账凭证 贷方科目：应付票据 200*年8月 汇4号借方科目金额总账页数1-10日11-20日21-31日合计借方贷方物资采购应交税金40，000 6，80040，000 6，800合计46，800 0046，800汇总1/24/2023a27 总分类账 会计科目：现金 第1页200*年凭证号
11、摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借1，000820汇11-20日发生额52，000借53，000831汇21-31日发生额 270借53，270831本月合计 52，2700借53，2701/24/2023a28 总分类账 会计科目：银行存款 第3页200*年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借 1，000810汇1-10日发生额20，000借21，000820汇11-20日发生额37，440借58，440820汇11-20日发生额52，000借6，440831汇 21-31日发生额40，014 借46，454831汇21-31日发生额1，720借44，734831本月合计 9
12、7，45453，720借44，7341/24/2023a29四、优缺点和适用范围n 减轻了登记总分类账的工作量；n 便于了解经济业务的来龙去脉；n 不利于会计核算分工；n 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较多。n 适用于规模较大、经济业务较多的单位。1/24/2023a30第四节 科目汇总表账务处理程序一、特点 二、设置的记账凭证和账簿三、一般程序四、优缺点和适用范围1/24/2023a31一、特点根据科目汇总表登记总分类账。1/24/2023a32二、设置的记账凭证和账簿q 记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。q 转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和贷方
13、科目的本期发生额。1/24/2023a33三、一般程序 科目汇总表定期汇总原始凭证原始凭证 汇总表收款付款转账记账凭证会计报表总分类账定期登记现金/银行存款日记账明细分类账四1/24/2023a34科目汇总表的编制方法：科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目借方、贷方进行归类编制的。在科目汇总表中，计算出每一个总账帐户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。科目汇总表可以定期汇总1次，编制1张，登记1次总账；也可以每旬汇总1次，登记1次总账或按全月合计数于月末1次登记总账，每月编制1张。四1/24/2023a35 例8-2 接例8-1，要求编制科目汇总表，并按科目汇总表账务处理程序登记
14、现金、银行存款总账。科目汇总表 200*年8月10日 第801号 借方金额会计科目贷方金额20，000银行存款应收账款20，00040，000物资采购40，00040，000原材料应付票据46，8006，800应交税金16，800 合计16，8001/24/2023a36 科目汇总表 200*年8月20日 第802号借方金额会计科目贷方金额52，000现金37，440银行存款52，000应交税金 5，440主营业务收入32，00089，440 合计89，4401/24/2023a37 科目汇总表 200*年8月31日 第803号借方金额会计科目贷方金额 270现金40，014银行存款1，720
15、其他应收款2，500 原材料1，800应交税金5，8141，800生产成本主营业务收入34，2003，950管理费用46，034 合计46，034科目汇总表1/24/2023a38 总分类账 会计科目：现金 第1页200*年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借1，000820科汇2 11-20日发生额52，000借53，000831科汇3 21-31日发生额 270借53，270831本月合计52，2700借53，2701/24/2023a39 总分类账 会计科目：银行存款 第3页200*年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借 1，000810科汇1 1-10日发生额20，
16、000借 21，000820科汇2 11-20日发生额37，44052，000借 6，440831科汇3 21-31日发生额40，014 1，720借 44，734831本月合计97，45453，720借 44，7341/24/2023a40四、优缺点和适用范围 大大减少了登记总分类账的工作量；并可以定期试算平衡；不便于分析和检查经济业务涉及资金的来龙去脉，不便于查对账目。适用于经济业务量较多的单位。1/24/2023a41第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、特点 二、设置的记账凭证和账簿三、一般程序四、优缺点和适用范围1/24/2023a42一、特点 根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日
17、记账登记总分类账。1/24/2023a43二、设置的记账凭证和账簿 记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同；需设置多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账。1/24/2023a44三、一般程序 多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账转账原始凭证原始凭证 汇总表收款付款记账凭证转账凭证汇总表明细分类账会计报表总分类账月终登记月终登记1/24/2023a45四、优缺点和适用范围n 简化总分类账的登记工作;n 在业务复杂、会计科目设置较多的企业里，因账页庞大，不便于记账；n 适合于经济业务量较大，会计科目不多的单位。1/24/2023a46 第六节 日记总账账务处理程序（自学）一、特点 二、设置的记账凭证和账簿三、一般程序四、优缺点和适用范围1/24/2023a47 本章小结：n账务处理程序的种类n各种账务处理程序的基本模式n各种账务处理程序的主要差别n各种账务处理程序的特点、一般程序、优缺点和适用范围 关键概念：账务处理程序 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 练习题：P212习题（编制会计分录）第九章
