1、第七章第七章商业银行绩效商业银行绩效评估评估商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：首先，利用银行财务报表获取相关信息；首先，利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。析，对银行绩效做出评价。第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表一、资产负债表一、资产负债表基本内容：基本内容：反映一定日期（某一时点）的财务状况，是反映一定日期（某
2、一时点）的财务状况，是存量报表存量报表按照按照“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一平衡这一平衡公式编制公式编制资产负债表项目的分类资产负债表项目的分类：大多数银行的资产负债表的项目按照流动性大多数银行的资产负债表的项目按照流动性分类：分类：资产分为：流动性资产、长期资产、固定资资产分为：流动性资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产产、无形资产、递延资产、其他资产负债分为：流动负债、长期负债负债分为：流动负债、长期负债（三）资产负债表的格式（三）资产负债表的格式一般有两种一般有两种报告式和帐户式报告式和帐户式报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，报告式资产负债表又称垂直式
3、资产负债表，它是将资产、负债及所有者权益所包含的各它是将资产、负债及所有者权益所包含的各项目自上而下排列而成项目自上而下排列而成帐户式资产负债表又称平衡式资产负债表，帐户式资产负债表又称平衡式资产负债表，它是将资产项目列在报表的左方；负债及所它是将资产项目列在报表的左方；负债及所有者权益项目列在报表的右方。有者权益项目列在报表的右方。二、损益表（利润表）二、损益表（利润表）内容内容：是总括放映银行在一定时期内取得的：是总括放映银行在一定时期内取得的一切经营成果及其分配情况的财务报表一切经营成果及其分配情况的财务报表收入支出利润收入支出利润格式格式：单步式损益表和多步式损益表单步式损益表和多步式
4、损益表单步式损益表：所有收入所有支出当期单步式损益表：所有收入所有支出当期利润总额利润总额多步式损益表：多步式损益表：营业利润营业利润 营业收入营业支出营业税金及附加营业收入营业支出营业税金及附加利润总额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业营业利润投资收益营业外收入营业外支出外支出净利润（税后利润）净利润（税后利润）利润总额所得税利润总额所得税当前我国商业银行税率当前我国商业银行税率（a）营业税）营业税营业税按营业收入营业税按营业收入扣除扣除金融机构往来利息收入、其他营业收金融机构往来利息收入、其他营业收入中已核销贷款的应收利息收回，入中已核销贷款的应收利息收回，加加营业外收入中的罚款收营业
5、外收入中的罚款收入及向客户收取的邮电费和工本费后的金额计缴。营业税率入及向客户收取的邮电费和工本费后的金额计缴。营业税率为为5%。（b）城建税）城建税按营业税的按营业税的1%-7%计缴。计缴。（c）教育费附加）教育费附加按营业税的按营业税的3%计缴。计缴。（d）所得税）所得税所得税由总行统一向国家计缴，税率为所得税由总行统一向国家计缴，税率为33%。海外机构按当地规定缴纳所得税，在汇总纳税时，根据中国海外机构按当地规定缴纳所得税，在汇总纳税时，根据中国所得税法相关规定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减所得税法相关规定扣减符合税法要求可抵扣的税款。税收减免按相关政府部门批复认定。免按相关政府部
6、门批复认定。三、现金流量表三、现金流量表（一）（一）现金流量表的特点和作用现金流量表的特点和作用 1、含义：反映银行在一个经营期间内的现、含义：反映银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。报表。编制原则：收付实现制。编制原则：收付实现制。2、作用：正确了解、评价银行获取现金的、作用：正确了解、评价银行获取现金的能力；沟通了资产负债表与损益表，弥补了能力；沟通了资产负债表与损益表，弥补了二者的不足。二者的不足。（二）银行对现金和现金等价物的界定（二）银行对现金和现金等价物的界定 1、现金：指企业的库存现金以及可以随时、现金：指企业
7、的库存现金以及可以随时用于支付的存款。用于支付的存款。2、现金等价物：指企业持有的期限短、流、现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。动风险很小的短期投资。（三）银行对现金和现金等价物的分类（三）银行对现金和现金等价物的分类 1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量 经营活动：指银行在正常业务范围内进行的经济经营活动：指银行在正常业务范围内进行的经济行为。行为。2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量 投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现金投资活动：银行长期资产的购建和不包括在现
8、金等价物范围内的投资及处置活动。等价物范围内的投资及处置活动。3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量 筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构成发筹资活动：指导致银行资本及债务规模和构成发生变化的活动。生变化的活动。（四）现金流量表的编制（四）现金流量表的编制现金净增加额计算原理现金净增加额计算原理现金现金+非现金资产非现金资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用进行移项得出：进行移项得出：现金现金=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用-非现金资产非现金资产得出下列等式：得出下列等式：现金净增加额现金净增加额=负债净增加额所有者权益净增加负债净增加额所有
9、者权益净增加额收入本年发生额费用本年发生额非现金资额收入本年发生额费用本年发生额非现金资产净增加额产净增加额第二节第二节 银行绩效评估银行绩效评估一、商业银行绩效评价体系一、商业银行绩效评价体系（一）盈利性比率指标：（一）盈利性比率指标：是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出的能力支出的能力 1、资产收益率、资产收益率(ROA)将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现全部资金获取利润能力的集中体现 包括一些特殊的营业外项目的税后
10、收入包括一些特殊的营业外项目的税后收入，其变动不能简单理解为，其变动不能简单理解为银行正常营业获利能力的改变，还应结合具体情况分析银行正常营业获利能力的改变，还应结合具体情况分析 2、营业利润率、营业利润率 排除了特殊项目的影响排除了特殊项目的影响 反映了银行真实、稳定的获利能力反映了银行真实、稳定的获利能力3、银行净利差率、银行净利差率 盈利资产指那些能带来利息收入的资产盈利资产指那些能带来利息收入的资产 可有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力可有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力 4、非利息净收入率、非利息净收入率 银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需
11、要银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率益率 较高的非利息净收入率意味着相对较低的各类间接费用开支，表较高的非利息净收入率意味着相对较低的各类间接费用开支，表明银行管理效率良好明银行管理效率良好 5、银行利润率、银行利润率 反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来来该比例越高，说明银行的获利能力越强该比例越高，说明银行
12、的获利能力越强 6、权益报酬率、权益报酬率(ROE)反映了银行资本的获利程度反映了银行资本的获利程度 是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现（二）流动性比率指标（二）流动性比率指标 1、现金资产比例、现金资产比例(现金资产总资产现金资产总资产)该比例高则反映银行流动性状况较好，抗流动性风险该比例高则反映银行流动性状况较好，抗流动性风险能力较强能力较强 如果现金资产比例太高，则银行盈利资产下降如果现金资产比例太高，则银行盈利资产下降 2、国库券持有比例国库券持有比例(国库券总资产国库券总资产)该比值越高，银行的流动性越好该比值越高，银行的流动性越好
13、3、持有证券比例、持有证券比例(证券资产总资产证券资产总资产)市值面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力市值面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力越低，从中可获得的流动性供给越小越低，从中可获得的流动性供给越小 4、贷款资产比例、贷款资产比例(贷款总资产贷款总资产)该比值较高则反映银行资产结构中流动性较差部分所该比值较高则反映银行资产结构中流动性较差部分所占比例较大，流动性相对不足占比例较大，流动性相对不足 5、易变负债比例、易变负债比例(易变负债总负债易变负债总负债)该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越高，说明银行面临的潜在流动性
14、需求规模较大且不越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不稳定稳定6、短期资产易变负债短期资产易变负债 衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性需求之间的对比关系需求之间的对比关系该比值越高，说明银行的流动性状况越好该比值越高，说明银行的流动性状况越好 7、预期现金流量比、预期现金流量比（预计现金流入预计现金流入/预计现金流预计现金流出）出）考虑了一些表外项目的影响考虑了一些表外项目的影响指标值大于指标值大于1的不同值，显示该银行未来流动性可能有的不同值，显示该银行未来流动性可能有所提高的程度。所提高的程度。（三）风险比率指标（三）风险比
15、率指标 1、利率风险、利率风险 当缺口为当缺口为0或比值为或比值为1时，银行不存在利率风险，时，银行不存在利率风险，利差收益不受利率运动影响，其他指标值均意利差收益不受利率运动影响，其他指标值均意味着存在利率风险。味着存在利率风险。样本银行指标值与均衡值样本银行指标值与均衡值(0或或1)偏差越大，银偏差越大，银行面临的利率风险越大行面临的利率风险越大2.2.信用风险信用风险（1 1）贷款净损失贷款余额贷款净损失贷款余额衡量了银行贷款资产的质量状况，比值越大，说明银行贷衡量了银行贷款资产的质量状况，比值越大，说明银行贷款资产质量越差，信用风险程度越高款资产质量越差，信用风险程度越高（2 2）低质
16、量贷款贷款余额低质量贷款贷款余额 低质量贷款由逾期贷款、可疑贷款、重组贷款资产构成低质量贷款由逾期贷款、可疑贷款、重组贷款资产构成该指标估计了潜在的贷款损失该指标估计了潜在的贷款损失比值越高，银行贷款中信用风险越大，未来发生的可能的比值越高，银行贷款中信用风险越大，未来发生的可能的贷款损失越大贷款损失越大 （3 3）贷款损失准备贷款损失净值贷款损失准备贷款损失净值 该项指标比值越高，表明银行抗信用风险的能力越强该项指标比值越高，表明银行抗信用风险的能力越强（4 4）贷款损失保障倍数贷款损失保障倍数 是当期利润加上贷款损失准备金后与贷款净损失之比是当期利润加上贷款损失准备金后与贷款净损失之比比值
17、越大，说明银行有充分的实力应付贷款资产损失，可比值越大，说明银行有充分的实力应付贷款资产损失，可以减少贷款损失对银行造成的不利影响以减少贷款损失对银行造成的不利影响 3.3.欺诈风险、内部贷款比例欺诈风险、内部贷款比例（1 1）欺诈风险）欺诈风险银行经营中会遭受内部人员的欺诈或舞银行经营中会遭受内部人员的欺诈或舞弊行为所产生的风险，这类风险称为欺弊行为所产生的风险，这类风险称为欺诈风险诈风险（2 2）内部贷款比例内部贷款比例 是银行对其股东或经营管理人员的贷款是银行对其股东或经营管理人员的贷款与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易所带来的可能的欺诈风险程度所带来的
18、可能的欺诈风险程度欺诈风险与该指标数量呈正相关关系欺诈风险与该指标数量呈正相关关系（四）清偿力和安全性比率指标（四）清偿力和安全性比率指标 银行清偿力是指银行运用其全部资产偿付债务的能力，反映了银银行清偿力是指银行运用其全部资产偿付债务的能力，反映了银行债权人所行债权人所 受保障的程度。受保障的程度。1、净值资产总额净值资产总额 净值是银行全部资金中属于银行所有者的部分，具有保护债权人净值是银行全部资金中属于银行所有者的部分，具有保护债权人权益的功能权益的功能 该项比值越高，表明银行清偿能力越强该项比值越高，表明银行清偿能力越强 2、净值风险资产净值风险资产 风险资产是总资产对现金资产、政府债
19、券和对其他银行的债权扣风险资产是总资产对现金资产、政府债券和对其他银行的债权扣除后剩余的部分除后剩余的部分 该指标更多地体现了资本吸收资产损失的保护性功能，能较准确该指标更多地体现了资本吸收资产损失的保护性功能，能较准确地反映银行清偿力地反映银行清偿力 3、资本充足率指标资本充足率指标4、资产增长率与核心资本增长率资产增长率与核心资本增长率 该指标主要反映银行清偿能力的变化情况该指标主要反映银行清偿能力的变化情况 银行资产增长率低于核心资本增长率，说明银行的清偿能力加强；银行资产增长率低于核心资本增长率，说明银行的清偿能力加强；反之，银行的清偿能力减弱反之，银行的清偿能力减弱 5、现金股利利润
20、现金股利利润 这项指标越高，表示银行的利润累积能力越差，清偿力和安全性这项指标越高，表示银行的利润累积能力越差，清偿力和安全性都会受到一定的影响都会受到一定的影响 二、二、商业银行绩效的评价方法商业银行绩效的评价方法一、比率分析法一、比率分析法以上述指标体系为核心，从盈利能力、流动以上述指标体系为核心，从盈利能力、流动性、风险性和清偿力及安全性四个方面对银性、风险性和清偿力及安全性四个方面对银行经营业绩分别做出评价，最后形成完整的行经营业绩分别做出评价，最后形成完整的结论结论 核心是绩效评价指标，必须在比较中才能发核心是绩效评价指标，必须在比较中才能发挥作用挥作用 是一种综合分析法，将银行的经
21、营业绩是一种综合分析法，将银行的经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和多看作一个系统，从系统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行分析风险因素的相互制约关系入手进行分析 核心是股权收益率（核心是股权收益率（ROE），该指标有），该指标有极强的综合性极强的综合性。二、杜邦分析法二、杜邦分析法 总总资资产产净净利利润润股股东东权权益益总总资资产产股股东东权权益益净净利利润润股股权权收收益益率率（)ROE总总资资产产总总收收入入总总收收入入净净收收益益资资产产收收益益率率 总总收收入入税税前前利利润润税税前前利利润润净净利利润润利利润润率率 股本乘数股本乘数EM资产收益率资产收益率ROA利润
22、率利润率PM资产利用率资产利用率AU总总资资产产非非利利息息收收入入总总资资产产利利息息收收入入资资产产利利用用率率税赋管理效率税赋管理效率支出管理效率支出管理效率第十章第十章 商业银行经营商业银行经营 风险与内部控制风险与内部控制第一节第一节 商业银行风险商业银行风险一、商业银行风险的涵义一、商业银行风险的涵义目前理论界对风险的定义还没有达成完全一致的共识。主要目前理论界对风险的定义还没有达成完全一致的共识。主要的解释有：的解释有：(1)风险是结果（既有好结果，又有坏结果）的不确定性风险是结果（既有好结果，又有坏结果）的不确定性（双面概念）；（双面概念）；(2)风险是损失发生的可能性，或可能
23、发生的损失（单面风险是损失发生的可能性，或可能发生的损失（单面概念）；概念）；(3)风险是结果对期望值的偏离（正负向，双面概念）；风险是结果对期望值的偏离（正负向，双面概念）；(4)风险是导致损失的变化（单面概念）；风险是导致损失的变化（单面概念）；(5)风险是受伤害或损失的危险（单面概念）。风险是受伤害或损失的危险（单面概念）。二、商业银行风险的成因二、商业银行风险的成因三、银行风险的类别三、银行风险的类别信用风险信用风险流动性风险流动性风险市场风险市场风险操作风险操作风险第二节第二节 商业银行风险预测商业银行风险预测一、调查分析一、调查分析二、风险识别二、风险识别风险识别是指银行对自己所承
24、受的风险在质风险识别是指银行对自己所承受的风险在质上进行的判断上进行的判断主要任务包括：主要任务包括：判断银行在经营管理活动中存在什么风险；判断银行在经营管理活动中存在什么风险；找出引起风险的原因。找出引起风险的原因。二、风险估计二、风险估计是指银行对风险从量上的判断是指银行对风险从量上的判断主要任务包括：主要任务包括：估计银行风险发生的可能性大小；估计银行风险发生的可能性大小；估计银行可能发生损失的规模或数量。估计银行可能发生损失的规模或数量。第三节风险的部控制第三节风险的部控制在风险识别和预测的基础上，采用各种方法在风险识别和预测的基础上，采用各种方法来防止风险、控制风险来防止风险、控制风
25、险银行风险内部控制方法主要有：控制法和财银行风险内部控制方法主要有：控制法和财务法务法一、银行风险的控制方法一、银行风险的控制方法（一）分散风险（一）分散风险1、对银行负债业务而言，分散风险的途径：、对银行负债业务而言，分散风险的途径：主要是实现负债结构的多样化主要是实现负债结构的多样化扩大负债的品种；扩大负债的品种；负债对象的多样化负债对象的多样化2、对资产业务而言，分散风险的途径：、对资产业务而言，分散风险的途径：（1）扩大资产投放的对象）扩大资产投放的对象其作用是通过资产分散，降低全部资产的其作用是通过资产分散，降低全部资产的风险。风险。某银行某银行1000万元的贷款，假定贷款损失万元的
26、贷款，假定贷款损失的概率为的概率为20%如果银行把这笔贷款全部贷给一个借款人，如果银行把这笔贷款全部贷给一个借款人，这笔贷款损失的概率即为这笔贷款损失的概率即为20%如果银行将这笔贷款贷给两个借款人，如果银行将这笔贷款贷给两个借款人，银行银行A借款人借款人B借款人借款人20%20%A、B两个借款人同时不能两个借款人同时不能归还贷款的概率为：归还贷款的概率为：20%20%4%，即降低了该银行即降低了该银行1000万元万元贷款全部损失的概率贷款全部损失的概率（2）均衡资产分布的数量）均衡资产分布的数量是指银行资产在各债务人之间分布均等化是指银行资产在各债务人之间分布均等化其作用是降低银行大额资产损
27、失的可能性其作用是降低银行大额资产损失的可能性例如：某银行例如：某银行1000万元贷款分别贷给甲、乙、万元贷款分别贷给甲、乙、丙三个借款人，他们不能偿还贷款的概率均为丙三个借款人，他们不能偿还贷款的概率均为20%如果贷款采取如果贷款采取6：2：2的比例分布，即对甲贷款的比例分布，即对甲贷款600万元，对乙贷款万元，对乙贷款200万元，对丙贷款万元，对丙贷款200万万元元分析银行贷款损失在分析银行贷款损失在600万元以上的可能性：万元以上的可能性：甲借款甲借款人人（600万）万）乙借款乙借款人人（200万）万）丙借款丙借款人人（200万）万）发生概发生概率率（20%）可能一可能一否（否（0.2）
28、能（能（0.8）能（能（0.8）12.8%可能二可能二否（否（0.2）否（否（0.2）能（能（0.8）3.2%可能三可能三否（否（0.2）能（能（0.8）否（否（0.8）3.2%可能四可能四否（否（0.2）否（否（0.2）否（否（0.2）0.8%如果银行均衡分布资产如果银行均衡分布资产4：3：3甲借款人甲借款人（400万）万）乙借款人乙借款人（300万）万）丙借款人丙借款人（300万）万）发生概率发生概率（10.4%）可能一可能一 否（否（0.2）否（否（0.2）能（能（0.8）3.2%可能二可能二 否（否（0.2）能（能（0.8）否（否（0.2）3.2%可能三可能三 能（能（0.8）否（否（
29、0.2）否（否（0.2）3.2%可能四可能四 否（否（0.2）否（否（0.2）否（否（0.2）0.8%（二）抑制风险（二）抑制风险在风险爆发之前采取措施，防止风险恶化或在风险爆发之前采取措施，防止风险恶化或尽量减少风险造成的损失尽量减少风险造成的损失风险抑制包括两个方面：风险抑制包括两个方面：（1）降低损失的概率）降低损失的概率（2）降低损失额）降低损失额二、银行风险财务法二、银行风险财务法（一）风险自留（一）风险自留以主动或被动方式承担或部分承担风险以主动或被动方式承担或部分承担风险（二）风险转嫁（二）风险转嫁将风险转嫁给借款人或第三人将风险转嫁给借款人或第三人通过抵押、质押方式将风险转嫁给借款人通过抵押、质押方式将风险转嫁给借款人通过保证、保险等方式将风险转嫁给第三人通过保证、保险等方式将风险转嫁给第三人通过金融衍生工具实现市场风险的转移。通过金融衍生工具实现市场风险的转移。完完
