1、全国2017年10月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。1、审计分为详细审计与抽样审计，这种分类的标准是根据（D）A、审计对象B、审计目的C、审计内容D、审计证据的检查范围2、注册会计师审计方法的调整，主要是随着下列哪一项因素的变化？（A）A、审计环境B、审计对象C、审计技术D、审计目标3、注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是（D）A、存在B、完整性C、权利与义务D、计价和分摊4、注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有关信息？（B）A、为法律诉讼准备文件
2、B、出于第三方利益使用客户信息C、监管机构依法进行的质量检查D、取得客户的授权5、中国注册会计师执业准则不包括（B）A、中国注册会计师业务准则B、中国注册会计师职业道德守则C、会计师事务所质量控制准则D、中国注册会计师审计准则6、下列各项不属于内部控制要素的是（D）A、对控制的监督B、风险评估过程C、控制活动D、被审计单位的经营风险7、下列关于函证审计程序的提法，不正确的是（D）A、应收账款函证是重要的审计程序B、应付账款函证是非必要的审计程序C、预付款项的函证效果要比预收款项的好D、肯定式函证的成本要低于否定式函证8、被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审计单
3、位管理层违反的认定是（B）A、截止B、计价和分摊C、真实性D、完整性9、下列最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的情形为（D）A、被审计单位存在经营风险B、被审计单位没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、被审计单位没有按规定流程设置内部控制D、对被审计单位管理层诚信存在重大疑虑10、下列哪种审计方法可以获取实物证据？（C）A、分析程序B、计算C、监盘D、询问11、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为500万元，利润表的重要性水平为300万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（A）A、300万元B、400万元C、500万元D、800万元12、有关审计业务的三
4、方关系，下列说法中错误的是（B）A、三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）以及财务报表预期使用者B、财务报表的预期使用者即审计报告的收件人C、是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一D、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（A）A、贯穿于整个审计过程的始终B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、在承接审计业务和续约时14、注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（C）A、固定资产计提折旧B、本期减少的固定资产C、本期新增加的固定资产D、正在使用的
5、固定资产15、注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中错误的是（D）A、以甲公司的名义寄发银行询证函B、对甲公司所有银行存款账户实施函证程序C、由甲公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可确认银行存款的所有相关认定是正确的16、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（D）A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D、从外部独立来源获
6、取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠17、通过分析程序，审计人员了解到被审计单位的毛利率今年较去年下降了l0，紧接着的审计程序应该是（D）A、调查信用部门是否严格执行企业的信用政策B、评价公司的持续经营能力C、要求在财务报表附注中予以披露D、调查财务报表是否存在错报的可能性18、下列有关风险评估的说法中，错误的是（C）A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定执行情况C、注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制
7、D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险19、下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（D）A、将未发生的费用登记入账B、将未发生的销售业务入账C、未将作为抵押的汽车披露D、未计提坏账准备20、下列各项中与被审计单位财务报表层次的重大错报风险最相关的是（B）A、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势B、被审计单位控制环境薄弱C、被审计单位的赊销信用管理体系复杂D、被审计单位的应收账款函证回函率偏低二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21、下列属于
8、注册会计师审计业务范围的有（AD）A、审查企业财务报表，出具审计报告B、资产评估C、承办会计咨询、会计服务业务D、审查企业内部控制，出具内部控制审计报告E、税务咨询22、下列有关注册会计师审计的说法，正确的有（AD）A、注册会计师审计是一种有偿审计B、注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D、注册会计师审计体现为双向独立E、注册会计师审计是事前审计23、关于前后任注册会计师的关系，不适合下列业务的有（ABCD）A、内部控制审计B、财务报表审阅C、财务报表审核D、执行商定程序E、财务报表审计24、内部控制要素中，控制活动的内容包括（
9、ABCD）A、授权控制B、职责分离控制C、信息处理控制D、实物控制E、内部审计控制25、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师（AB）A、不承接自己不能胜任的业务B、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务C、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准D、取得会计专业硕士学位E、在法规允许情况下可以进行或有收费26、注册会计师与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书的有（ABC）A、被审计单位误解审计目标和范围B、被审计单位业务的性质或规模发生变化C、被审计单位高级管理人员、董事会发生变动D、被审计单位拟限制注册
10、会计师监盘E、被审计单位不愿出具管理声明书27、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与下列哪些因素有关？（ABC）A、审计证据的质量B、样本量C、重大错报风险D、是否使用分析程序E、具体审计程序28、下列关于审计证据说法，正确的有（CD）A、审计证据越多越好B、审计证据的质量与审计证据的数量是反向关系C、审计取证需要考虑审计风险D、审计取证不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序E、审计证据的充分性包括相关性与可靠性29、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（CDE）A、总体变异性B、内部控制执行者的政治面貌C、控制的执行频率D、控制的预期偏差E、在风险评
11、估时拟信赖控制运行有效性的程度30、为证实销售交易是真实的，注册会计师执行的下列审计程序中恰当的有（ABC）A、从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证B、检查销售交易记录清单确定是否存在重号情况C、检查销售赊销审批手续及发货审批手续D、将销售发票与商品价目表核对E、检查相关的销项税额【解析】选项DE：准确性。三、名词解释题：本大题共2小题，每小题2分，共4分。31、实质性程序答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（1分）实质性程序包括对种类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。（1分）32、或有收费
12、答：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1分）或实现特定目的为条件（1分）。四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。33、简述审计档案的类别，并各举两个例子说明。答：（1）永久性档案，指记录的内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作有重要影响和直接作用的审计档案（2分），如重要的法律性文件、营业执照、公司章程、规章制度等（0.5分）。（2）当期档案，指记录的内容经常变化，主要供当期和下期使用的审计档案（2分），如审计业务约定书、审计计划、进行控制测试和实质性测试形成的工作底稿等（0.5分）。34、注册会计师李维在审计艾佳股份公司的存货时提出监盘，但艾佳股份公司的存货主管副总
13、经理表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师李维提供了盘点的全部记录。注册会计师李维审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请你对注册会计师李维进行责任认定，并说明理由。答：注册会计李维将被视为重大过失（2分），因为监盘属于公认的审计程序，如果注册会计师没有执行必要程序，就属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，所以可能被认定为重大过失（3分）。五、论述题：本大题共1小题。共10分。35、试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。答：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可（2分），只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的
14、（2分）。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。（3分）需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。（3分）六、案例分析题：本大题共3小题，每小题12分，共36分。36、注册会计师王魏对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况：（1）出纳员负责现金收付，收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表（不论收到几张对账单），三天去一次银行存取现金，并收
15、取银行账单。（2）三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解银行存款未达账项，也不作任何账务处理。（3）副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票，供用款之需。（4）出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经剐总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。（要求）指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议，请将下表绘制在答题卡上作答。答：（以下共18空，每填对1空得1分，本题最多得12分，即如超过12分则不再记得分）存在的问题改进建议（1）出纳员保管法人代表印鉴
16、法人代表印鉴由本人保管（2）出纳员开具销售发票销售发票由收款以外的人开（3）不定期盘点现金应定期盘点现金，做到日清月结（4）三天去一次银行可能造成坐支现金有现金收入应及时送存银行（5）由出纳员调节银行存款应由会计员调节银行存款（6）调节银行存款后不编制调整分录对重要的银行已入账、企业未入账的事项，应编制调整分录（7）可以根据需要开空白支票任何情况都不得开空白支票（8）预支差旅费不入账预支差旅费应入“其他应收款”（9）差旅费报销后销毁借条借条应留存，另开收据给报销人37、ABC会计师事务所正在对XYZ公司2016年度的财务报表进行审计，其中2015年的数据是审计后的，且已发表无保留意见。2016
17、年的数据是未经审计的，ABC会计师事务所的注册会计师正；在对2016年的财务报表执行总体的风险评估程序。2015年和2016年的资产负债表（简表）和利润表（简表）数据如下：资产负债表（简表）单位：万元2015年2016年货币资金920600应收账款12401960存货20002460资产合计41605020应付账款1160620应付票据1000800股本800800未分配利润12002800负债和所有者权益合计41605020利润表（简表）单位：万元2015年2016年销售净额21003680销售成本8602020销售利润12401660费用：工资费用200300仓储费用160240广告费用1
18、20180税金90150费用合计570870净利润670790（要求）（1）针对2016年度财务报表执行分析程序，计算主要报表项目变动情况；（2）分析可能属于会计舞弊迹象，并指出进一步审查的方向。答：（1）针对2016年度财务报表执行分析程序，计算主要报表项目变动情况；（6分）货币资金：（600/9201）10034.78应收账款：（1960/12401）10058.06存货：（2460/20001）10023应付账款：（620/11601）10046.55未分配利润：（2800/12001）100133.3销售净额：（3680/21001）10075.24销售成本：（2020/8601）10
19、0134.88销售利润：（1660/12401）10033.87净利润：（790/6701）10017.91（2）分析可能属于会计舞弊迹象，并指出进一步审查的方向。（6分）公司销售净额增加了75.24，销售成本增加了134.88，销售利润增加了33.87，但是货币资金减少了34.78，应收账款增加了58.06，存货增加了23，应付账款减少了46.55（3分），可能存在虚增销售、低估负债、高估利润的情况（1分），应对销售收入、销售成本、应收账款、应付账款作进一步审核（2分）。38、ABC会计师事务所审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险
20、，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）2017年3月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，3月3日中午审计项目组在现场实施了监盘。（2）因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。（3）审计项目组向甲公司索取了其编制的主要银行结算账户的银行存款余额调节表，检查银行存款调节表结果都调节相符，审计项目组确认了其结果正确。（4）审计项目组对年末余额大于l0万元的银行账户实施函证，结果满意。（5）针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过
21、检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。（6）审计项目组发现招商银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，询问了会计主管，其解释招商银行于2016年中变更了印章样式，审计项目组认可了甲公司管理层的解释。（要求）针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。答：（1）2017年3月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，3月3日中午审计项目组在现场实施了监盘。不恰当。（1分）改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。（1分）（2）因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中
22、国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。恰当。（2分）（3）审计项目组向甲公司索取了其编制的主要银行结算账户的银行存款余额调节表，检查银行存款调节表结果都调节相符，审计项目组确认了其结果正确。不恰当。（1分）改进建议：应该索取并检查所有银行存款余额调节表。（1分）（4）审计项目组对年末余额大于10万元的银行账户实施函证，结果满意。不恰当。（1分）改进建议：审计项目组应当对银行存款账户（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序（1分），除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（5）针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。不恰当。（1分）改进建议：针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目不仅应通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认，还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账。（1分）（6）审计项目组发现招商银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，询问了会计主管，其解释招商银行于2016年中变更了印章样式，审计项目组认可了甲公司管理层的解释。不恰当。（1分）改进建议：不能仅通过甲公司的解释，而不实施其他审计程序，审计项目组应实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等。（1分）
