1、 税税改新常态下的改新常态下的 企业涉税风险分析企业涉税风险分析 讲座提纲讲座提纲 一、税收一、税收“新常态新常态”有哪些表现；有哪些表现；二、纳税信用建设及其运用；二、纳税信用建设及其运用；三、新三、新税收征管法税收征管法对资金流的管理；对资金流的管理；四、新常态下如何防范税收风险。四、新常态下如何防范税收风险。一、税收一、税收“新常态新常态”有哪些表现？有哪些表现？所谓税收所谓税收“新常态新常态”指在现代税收治理新理念和新规则的基础上构建的指在现代税收治理新理念和新规则的基础上构建的较稳固和可持续的较稳固和可持续的新秩序、新态势和新状态新秩序、新态势和新状态。（一）、税收工作的思维惯性正从
2、“管理纳税人”向“服务纳税人”的“新常态”转变。传统的税收工作思维以纳税人有罪判定为假设前提,把打击逃税作为税收执法工作的全部内容或主要方面。现在,在尊重纳税人,服务纳税人,引导纳税人,满足纳税人合法合理需求的前提下,提高纳税人的满意度和遵从度,将是税收工作“新常态”之一。20142014年，年，全国税务机关纳税服务规范全国税务机关纳税服务规范 1.01.0版坚持版坚持职权法定原则职权法定原则，遵循简政放权要求；，遵循简政放权要求；2.02.0版是版是以风险管理为导向以风险管理为导向、以强化事中事后监管为重点、实、以强化事中事后监管为重点、实施分类分施分类分级管理和团队管理级管理和团队管理。2
3、0152015年年6 6月月2626日，发布修订后的日，发布修订后的纳税服务投诉管理办法纳税服务投诉管理办法（试行）（试行）。自自20152015年年9 9月月1 1日起施行。日起施行。第八条 本办法所称纳税服务投诉包括：（一）纳税人对税务机关工作人员服务态度不满意而进行的投诉；（二）纳税人对税务机关及其工作人员服务质效不满意而进行的投诉；（三）纳税人认为税务机关及其工作人员在履行职责过程中侵害其合法权益而进行的投诉。九大类72项2015年5月1日，全国税收征管规范（1.0版）全面梳理了税收征管的所有具体业务事项，对每一个业务事项的流程、环节、操作要求作出详细规定，明确税收管理行政行为标准，压
4、缩自由裁量的空间，限定税收行政行为的随意性。2013年3月20日，李克强总理在国务院第一次全体会议上提出，转变政府职能是新一届政府开局要办的第一件大事。2、减少和取消税务行政审批事项国务院在2014年全年分3批取消下放行政审批事项247项，其中涉税项目102项，今年还要下放和取消200项以上；20152015年年3 3月月1313日，国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项日，国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定的决定 国发国发201520151111号号取消和下放取消和下放9090项行政审批项目，取消项行政审批项目，取消6767项职业资格和认定事项，取项职业资格和认定事项，取消
5、消1010项评比达标表彰项目，将项评比达标表彰项目，将2121项工商登记前置审批事项改为后置项工商登记前置审批事项改为后置审批，保留审批，保留3434项工商登记前置审批事项。项工商登记前置审批事项。涉税审批13项：1、对增值税一般纳税人资格认定审批；2、申请开具红字增值税专用发票审核 文件内容超链接国家税务总局公告国家税务总局公告取消内容取消内容2014年年14号公告号公告第一批取消进户执法项目清单（第一批取消进户执法项目清单（10项）项）2014年年15号公告号公告第二批取消进户执法项目清单（第二批取消进户执法项目清单（10项）项）2014年年31号公告号公告第三批取消进户执法项目清单（第三
6、批取消进户执法项目清单（9项）项）2014年年21号公告号公告取消简并涉税文书报表取消简并涉税文书报表2014年年30号公告号公告第二批取消简并涉税文书报表第二批取消简并涉税文书报表3、限制税务机关进户执法、取消简并涉税文书报表纳税服务投诉管理办法第11条同一税务机关违反规定，在一个纳税年度内，对同一纳税人就同一事项实施超过1次纳税评估或者超过2次税务检查的；（二）税收工作的行为惯性正从（二）税收工作的行为惯性正从“任务至上任务至上”向向“税收法定税收法定”的的“新常态新常态”转变。转变。新修订的新修订的中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法第五十五条明确规定第五十五条明确规定:各级政府各级
7、政府不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标。不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标。党的十八届三中全会明确提出党的十八届三中全会明确提出“落实税收法定原则落实税收法定原则”，20152015年年3 3月月1515日，十二届全国人大三次会日，十二届全国人大三次会议修改立法法，将税收基本制度独立出来、作为第六项单列。议修改立法法，将税收基本制度独立出来、作为第六项单列。20152015年年6 6月月1010日，国务院法制办将日，国务院法制办将中华人民共和国环境保护税法中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿征求意见稿)全文公布征求全文公布征求意见。意见。（三）税收征管体制及征管方法改革 1 1、
8、由事前管理转变为事中、事后管理；、由事前管理转变为事中、事后管理；2 2、由、由税收管理员税收管理员“各事统管各事统管”模式向模式向税源管理税源管理的的“分级分类分级分类+专业协作专业协作”模式转变；模式转变；各地税务机关纷纷取消延续几十年的各地税务机关纷纷取消延续几十年的“专管员专管员”制度。制度。3 3、管理手段由、管理手段由“以票控税以票控税”转向转向“信息化管税信息化管税”；国家税务总局关于加强对取消进户执法相关项目后续税收管理的通知国家税务总局关于加强对取消进户执法相关项目后续税收管理的通知 税总发税总发201446201446号号 三、完善共享机制三、完善共享机制 各级税务机关要积
9、极推进信息共享各级税务机关要积极推进信息共享 四、强化风险管理四、强化风险管理 各地税务机关要加强对取消进户执法相关项目的后续风险监控。各地税务机关要加强对取消进户执法相关项目的后续风险监控。要通要通过加强案头审核、及时运用第三方信息与纳税申报信息比对、利用税过加强案头审核、及时运用第三方信息与纳税申报信息比对、利用税收分析软件等手段，有针对性地实施税收风险监控分析，强化税收风收分析软件等手段，有针对性地实施税收风险监控分析，强化税收风险管理。险管理。税务机关在确认风险点后，及时将有关情况推送给规范进户税务机关在确认风险点后，及时将有关情况推送给规范进户执法工作协调小组，统筹安排进户执法。执法
10、工作协调小组，统筹安排进户执法。新新税收征收管理法税收征收管理法第七条第七条 国家有计划地国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。纳税人、扣缴义务人以及其他有关单位和个人应当按照国家有关规定如实向税务纳税人、扣缴义务人以及其他有关单位和个人应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息以及其他涉税信息。机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息
11、以及其他涉税信息。1、增值税发票系统升级2、新版企业所得税纳税申报表二、纳税信用的构建二、纳税信用的构建（一）信用体系建设（一）信用体系建设 李克强总理在李克强总理在20142014年政府工作年政府工作报告中强调报告中强调“让守信者一路畅让守信者一路畅通、让失信者寸步难行通、让失信者寸步难行”；20142014年年7 7月月2323日国务院第日国务院第5757次次常务会议通过了常务会议通过了企业信息公企业信息公示制度示制度 ，自，自20142014年年1010月月1 1日日起施行。起施行。新征管法第九条 国家建立、健全税收诚信体系，褒扬诚信，惩戒失信，促进税法遵从。纳税信用管理办法：纳税信用管
12、理办法：2014年年 40号、号、48号公告号公告 税务机关对纳税人纳税信息等进行采集、评价等，按一定的评价指标对纳税人进行打分，分为ABCD四等，优赏劣罚！纳税信用信息分为三部分内容：信用历史信息，税务内部信息、外部信用历史信息，税务内部信息、外部信息信息。基本信息中特别设置了人员信息人员信息一栏，将法定代表人、财务负责人、财务负责人、出纳和办税员出纳和办税员的信息（姓名+身份证号码）进行专门的归纳和记录；外部信息主要包括从银行、工商、海关以及房管、土地管理部门或媒介获得的信息，如发现在不同部门之间信息不对称的情形，直接扣直接扣1111分分总局公告总局公告2014年第年第40号号 第十九条有
13、下列情形之一的纳税人，本评价年度第十九条有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为不能评为A A级：级：（一）实际生产经营期不满（一）实际生产经营期不满3 3年的；年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D D级的；级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3 3个月个月或者累计或者累计6 6个月零申报、负申报的；个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。法、有效
14、凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。第二十条第二十条有下列情形之一的纳税人，本评价年度有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为直接判为D D级级:（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款逃避缴纳税款)金额金额1010万元以上且占各税种应纳税总额万元以上且占各税种应纳税总额10%10%以上，或者存在逃避追以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取
15、出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其
16、他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的负责经营的；（九）（九）由由D D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
17、（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。第七条第七条公布重大税收违法案件信息应当包括以下内容：公布重大税收违法案件信息应当包括以下内容：（一）对法人或者其他组织，公布其名称、纳税人识别号、组（一）对法人或者其他组织，公布其名称、纳税人识别号、组织机构代码、注册地址，法定代表人或者负责人姓名、性别及公民织机构代码、注册地址，法定代表人或者负责人姓名、性别及公民身份号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），身份号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），负有直接责任的负有直接责任的财务人员财务人员姓名、性别及身份证号码；姓名、性别及身份证号码；（二）对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码；（二）
18、对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码；（三）重大税收违法案件信息公布办法国家税务总局公告2014年第40号宁波市国家税务局关于重大税收违法案件信息公布若干事项的公告宁波市国家税务局关于重大税收违法案件信息公布若干事项的公告宁波市国家税务局宁波市国家税务局2014年第年第5号公告号公告 （一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的
19、纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额查补税款金额300300万元以上，且占应纳税额百分之十以上的；万元以上，且占应纳税额百分之十以上的；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额查补税款金额300300万元以上的；万元以上的；（三）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，查补税款金额（三）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，查补税款金额300300万元以上的；万元以上的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不
20、缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额800800万元以上的；万元以上的；（六）虚开普通发票，票面额累计（六）虚开普通发票，票面额累计40004000万元以上的；万元以上的；（七）虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。（七）虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。（四）关于对重大税收违法案件当事人（四）关于对重大税收违法案件当事人实施实施联合惩戒联合惩戒措施的合作备忘录措施的合作备忘录 20142014年年1212月月1717日日
21、发展改革委、税务总局、中央文明办、最高人民法院、公安部、财政发展改革委、税务总局、中央文明办、最高人民法院、公安部、财政部、国土资源部、交通运输部、商务部、人民银行、海关总署、工商部、国土资源部、交通运输部、商务部、人民银行、海关总署、工商总局、质检总局、食品药品监管总局、互联网信息办公室、银监会、总局、质检总局、食品药品监管总局、互联网信息办公室、银监会、证监会、保监会、民航局、全国总工会、中国铁路总公司证监会、保监会、民航局、全国总工会、中国铁路总公司等等2121部门部门就就对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施达成如下一致意见：对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施达成如下一致意见：
22、联合惩戒的对象联合惩戒的对象 总局公告总局公告20142014年第年第4141号等有关规定，公布的号等有关规定，公布的重大税收违法案件重大税收违法案件信息信息中所列明的当事人。中所列明的当事人。当事人为自然人的当事人为自然人的，惩戒的对象为当事人本人；，惩戒的对象为当事人本人；当事人为企业的当事人为企业的，惩戒的对象为企业及其法定代表人、负有直接责，惩戒的对象为企业及其法定代表人、负有直接责任的任的财务负责人财务负责人（无实际经营负责人）；（无实际经营负责人）；二、项联合惩戒措施：二、项联合惩戒措施：1 1、阻止出境；、阻止出境；2 2、限制担任相关职务；、限制担任相关职务；3 3、金融机构融
23、资授信参考；、金融机构融资授信参考；4 4、禁止部分高消费行为；、禁止部分高消费行为；5 5、通过企业信用信息公示系统向社会公布；、通过企业信用信息公示系统向社会公布；6 6、限制取得政府供应土地；、限制取得政府供应土地；7 7、强化检验检疫监督管理；、强化检验检疫监督管理；8 8、禁止参加政府采购活动；、禁止参加政府采购活动；9 9、禁止适用海关认证企业管理；、禁止适用海关认证企业管理；1010、限制证券市场部分经营行为；、限制证券市场部分经营行为；1111、限制保险市场部分经营行为；、限制保险市场部分经营行为；1212、禁止受让收费公路权益；、禁止受让收费公路权益；1313、限制政府性资金
24、支持；、限制政府性资金支持；1414、限制企业债券发行；、限制企业债券发行；1515、限制农产品进口配额申请；、限制农产品进口配额申请；1616、通过主要新闻网站向社会公布等、通过主要新闻网站向社会公布等 近日，税务总局将近日，税务总局将425425件重大税收违法案件与相关部门进行了信息共享。件重大税收违法案件与相关部门进行了信息共享。这批企业涉及企业负责人和财务负责人共计这批企业涉及企业负责人和财务负责人共计553553人。由相关部门对违法当人。由相关部门对违法当事人开展联合惩戒。此举标志着税收违法事人开展联合惩戒。此举标志着税收违法“黑名单黑名单”联合惩戒工作正式步联合惩戒工作正式步入实施
25、阶段。入实施阶段。如果上了如果上了“黑名单黑名单”，需要自公布之日起满两年才能从公布栏撤出。，需要自公布之日起满两年才能从公布栏撤出。（五）纳税信用的作用 20152015年年4 4月月1 1日，日，鄞州地税局、鄞州银行鄞州地税局、鄞州银行举行举行“税银互动税银互动”战略合作框架战略合作框架协议签订仪式，三家企业手握纳税信用，当场收到了来自鄞州银行共协议签订仪式，三家企业手握纳税信用，当场收到了来自鄞州银行共计计700700万元的信用贷款，这在全市地税系统尚属首例，标志着我市地万元的信用贷款，这在全市地税系统尚属首例，标志着我市地税以税以“税银通税银通”产品为载体的产品为载体的“税银联合授信税
26、银联合授信”正式进入具体实施阶段。正式进入具体实施阶段。连续两年按时、足额纳税，且上一年度纳税总额不低于连续两年按时、足额纳税，且上一年度纳税总额不低于1010万元，以及万元，以及最近一年纳税信用评级在最近一年纳税信用评级在B B级以上的企业，均可以采用信用担保方式级以上的企业，均可以采用信用担保方式向鄞州银行申请向鄞州银行申请“税银通税银通”贷款，最高贷款额度可达贷款，最高贷款额度可达300300万元，从申请万元，从申请到答复不超过到答复不超过3 3个工作日。个工作日。三、新税收征管法带来的风险第八条 国家施行统一的纳税人识别号制度。第三十一条第三十一条 从事生产、经营的单位和个人在其经济活
27、动过程中，从事生产、经营的单位和个人在其经济活动过程中，一一个纳税年度内向其他单位和个人给付五千元以上的个纳税年度内向其他单位和个人给付五千元以上的，应当向税务机，应当向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。单次给付现金达到五万元以上的单次给付现金达到五万元以上的，应当于五日内向税务机关提供给，应当于五日内向税务机关提供给付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。付的数额以及收入方的名称、纳税人识别号。第三十二条第三十二条 银行和其他金融机构应当按照规定的内容、格式、时限银行和其他金融机构应当按照规定的内容、格式、时限等要求向税务机
28、关提供本单位掌握的账户持有人的账户、账号、投等要求向税务机关提供本单位掌握的账户持有人的账户、账号、投资收益以及账户的利息总额、期末余额等信息。资收益以及账户的利息总额、期末余额等信息。对账户持有人单笔对账户持有人单笔资金往来达到五万元或者一日内提取现金五万元以上的资金往来达到五万元或者一日内提取现金五万元以上的，银行和其，银行和其他金融机构应当按照规定向税务机关提交相关信息。他金融机构应当按照规定向税务机关提交相关信息。第一百一十一条第一百一十一条 负有提供涉税信息协助义务和其他协助义务的纳税人、扣缴义务人以负有提供涉税信息协助义务和其他协助义务的纳税人、扣缴义务人以及其他有关单位和个人未按
29、照本法规定履行提供涉税信息和其他协助及其他有关单位和个人未按照本法规定履行提供涉税信息和其他协助义务的，经税务机关责令限期改正逾期仍不改正的，由税务机关对其义务的，经税务机关责令限期改正逾期仍不改正的，由税务机关对其处二千元以上一万元以下的罚款处二千元以上一万元以下的罚款；造成国家税款重大损失的，处十万造成国家税款重大损失的，处十万元以下的罚款元以下的罚款。1 1、管理人员应提高税务风险意识。、管理人员应提高税务风险意识。四、新常态下如何防范税收风险四、新常态下如何防范税收风险2、完善企业内控制度。3、加强信息管理建设电子数据与生产经营、纳税申报数据要一致 4 4、签订经济合同要考虑税收问题、
30、签订经济合同要考虑税收问题 租车合同？司机？租车合同？司机？房屋租赁？仓储合同？5、注意网站信息、注意网站信息2011年9月21日，价值近200万元的第八届全国残运会指定皮具礼品皮带、皮包从浙江金路达皮具有限公司运往杭州。“金路达”成为全国残运会特别赞助商6、各税纳税申报表及其附列资料、相关部门报表数据一致某外贸公司去年一次性买两辆奔驰车。7、公司相关人员注意细节8 8、如果发生纳税争议、税务稽查等涉税案件，企业要认真对待，积、如果发生纳税争议、税务稽查等涉税案件，企业要认真对待，积极面对，及时聘请专业律师和税务师介入协助处理。极面对，及时聘请专业律师和税务师介入协助处理。H X R Y VTHAH X R Y VNH U K A G Y VYH U K A G Y VOH U K A G Y VU3 4 50OVERK 江源.All rights reserved
