1、纳税信用评价业务培训纳税信用评价业务培训把知识传播出去把知识传播出去 CONTENTS CONTENTS结果查询与补复评申请文件规定及评价范围时间奖惩措施评价办法 CONTENTS文件规定及评价范围时间评价办法奖惩措施结果查询与补复评申请党的十八届三中全会提出“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”。国务院近期印发了关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见。这些决策部署，逐步完善了我国信用体系建设的顶层设计。针对我国纳税人差异较大，纳税信用参差不齐的状况，税务部门通过信用等级评价确定激励对象，采取多种激励措施，降低守信纳税人交易成本，增强守信纳税人获得感，提
2、升守信纳税人社会认可度。2014年7月，国家税务总局发布了纳税信用管理办法（试行）和纳税信用评价指标和评价方式(试行)初步构建了现代化的纳税信用管理体系。纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照纳税信用管理办法（试行）和纳税信用评价指标和评价方式（试行）的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分ABCD四级。何为纳税信用评价参评与不参评范围纳税信用评价纳入纳税信用管理的范围：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企
3、业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。不参评范围：纳入信用管理范围的企业分为参评企业和不参评企业。纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价。本年度不参与纳税信用等级评定有下列情形之一的纳税人1.纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的（被D级或非正常户直接责任人员注册登记关联的企业不受此限制，直接判D级）；2.本评价年度内无生产经营业务收入的（生产经营业务收入是指主营业务收入，不包括非主营业务的房租收入、变卖物品收入等。有无主营业务收入，根据税务管理系统中纳税人在评价年度内有无向税务机关申报主营业务收入的申报记录确定）；3.因涉嫌税收违法被立案查处尚未结
4、案的；4.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；5.已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。备注：上述3.4.5情况结案或办结后，企业可申请补评级别。主管税务机关遵循“无记录不评价，何时(年)记录、何时(年)评价”的原则，使用税务管理系统中纳税人的纳税信用信息，按照规定的评价指标和评价方式确定纳税信用级别。纳税信用级别设A、B、C、D四级。每年1月启动评价工作，4月发布评价结果。评价时间采集阶段1月2月评价阶段2月3月结果确认阶段 3月4月评价结果公示阶段 4月底 CONTENTS文件规定及评价范围时间评价办法奖惩措施结果查询与补复评申请税务内部信息包括经
5、常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。非经常性指标是指纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书信息。非经常性指标缺少的，从90分起评；若评价年度内，有其中任一决定（或结论）文书记录的，从100分起评。评价依据纳税信用信息分三部分内容，一是纳税人信用历史信息，二是税务内部信息，三是外部信息。这些信息细化为近百个评价指标，具体评价指标及扣分标准详见国家税务总局2014年48号公告。税务内部信息从税务管理系统中采集，采集的
6、信息记录时间为评价年度1月1日至12月31日（含12月31日）。D级：纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。A级：纳税信用为年度评价指标得分90分以上（含90分）的；B级：纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级：纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务
7、资料的。存在下列情形之一的，直接判定为D级：1存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；2存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；3在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；4以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；5存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；6
8、提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；7骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的纳税信用等级的分数计算方法评价采取年度评价指标得分（采取扣分制，根据最后得分确定级别）和直接判D级方式。存在下列情形之一的，直接判定为D级：8有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（注：有非正常户记录是指:在评价年度12月31日为非正常状态。由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的是指：由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业。）9由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（注：由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后注册登记或者负责经营
9、的企业）10存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。注：若存在上述1.2.4.5.6五种情形之一的，不仅违法行为记录年度要评价为D级，违法行为发生年度还要动态调整为D级（“动态D”）。系统按月扫描纳税人数据，如果检测出满足动态调整条件的纳税人，系统自动发起动态调整任务，将其违法行为发生年度动态调整为D级。（加一个小解释：）动态D 因税务检查等发现纳税人以前评价年度存在直接判为D级情形的，主管税务机关应调整其相应评价年度纳税信用级别为D级，并记录动态调整信息，该D级评价不保留至下一年度。对税务检查等发现纳税人以前评价年度存在需扣减纳税信用评价指标得分情形的，主管税务机关暂不调整其相应年度纳税信
10、用评价结果和记录。CONTENTS文件规定及评价范围时间评价办法奖惩措施结果查询与补复评申请对纳税信用D级纳税人的失信惩戒措施1.公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。2.增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。3.加强出口退税审核。4.加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料。5列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。6.将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程
11、招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。7.D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级。8税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。对纳税信用A级纳税人的守信激励措施3.增值税一般纳税人取消增值税发票认证。2.普通发票按需领用。1.三年连A的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。6.主动向社会公告年度A级纳税人名单。5.简化出口货物劳务退（免）税管理(纳税信用A级或B级是评为出口退税一类企业的必要条件，具体按厦门市出口货物劳务退（免）税分类管理办法执行。4.一般纳税人可单次领取3
12、个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。%银税互动守信激励厦门市国、地税局在去年年初联手推出“银税互动”项目。该项目在企业书面授权允许的前提下，税务机关将企业的涉税信息无偿提供给银行，作为银行审贷的重要依据，使众多轻资产型的中小微企业，更易更快获得银行的授信。纳税信用A级出口企业可评为出口企业管理一类企业即可办理出口退（免）税；优先安排该类企业办理出口退税；提供绿色办税通道。备注：出口退税类别一类企业(A、B级)5个工作日二类企业（B级）10个工作日三类企业（C级）15个工作日四类企业（D级）20个工作日 CONTENTS文件规定及评价范围时间评价办法奖惩措施结果查询与补复评申
13、请年度纳税信用评价结果发布后，大家可在办税服务厅、或者登陆厦门国税官方网站、官方APP查询纳税信用评价结果。纳税信用等级结果查询补评：纳税人因办法第十七条第三、四、五项所列情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写纳税信用补评申请表（一式三份），提交给主管税务机关（国税或地税一方）办税服务厅，申请补充纳税信用评价。符合补评情形的，国地税将在受理申请后15个工作日内完成纳税信用联合补评。补复评申请复评：纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写纳税信用复评申请表（一式三份），提交给主管税务机关（国税或地税一方）办税服务厅。国地税将在受理申请后15个工作日内完成纳税信
14、用联合复评。信用评价主要指标被评价年度内增值税和营业税连续3个月或者累计6个月同时零申报、负申报的（扣11分，不能评A）未按规定期限填报财务报表（按次计算，每次扣3分）未按规定期限纳税申报或未按规定期限代扣代缴户（按税种按次计算，每次扣5分）有非正常户记录的纳税人或非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的（直接判D级）未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算，每次扣5分）信用评定补救措施：1.非正常户尽快到主管税务机关办理转正常户手续（若年底前仍为非正常户，不仅该非正常户直接判D，认非后其直接责任人员注册登记或者负责经营的其他企业也全部关联为D级）2.欠税（费）企业在年底前尽快缴清（至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以上的扣11分、以下扣3分）。3.核实税务系统登记的企业的基础信息，特别是错误登记为非独立核算的企业，要在年底前修改（登记为非独立核算的企业，系统启动评价时不生成基础信息，不纳入纳税信用管理系统）。THANK YOU!纳税信用评价业务培训纳税信用评价业务培训管理税收管理税收 专业创造价值专业创造价值
