1、江西省分公司财会部江西省分公司财会部20122012年年3 3月月 分险核算分险核算1 12 23 34 4 目前公司财务核算相关变化介绍目前公司财务核算相关变化介绍 保险财务核算保险财务核算 我公司会计核算的特点我公司会计核算的特点23l 分级核算分级核算: : 实行实行分级管理，分级建账，分级核算分级管理，分级建账，分级核算；分公司自计盈亏，；分公司自计盈亏，总公司统一核算盈亏，并汇总统一缴纳企业所得税。总公司统一核算盈亏，并汇总统一缴纳企业所得税。l 分险核算分险核算: : 以权责发生制为基础，实行分险种核算，包括企业财产以权责发生制为基础，实行分险种核算，包括企业财产险、家庭财产险、工
2、程险、责任险、信用保证险、机动车辆险、家庭财产险、工程险、责任险、信用保证险、机动车辆险、船舶险、货物运输险、特殊风险、农业险、意外伤害险、险、船舶险、货物运输险、特殊风险、农业险、意外伤害险、交强险等交强险等1515个，分险种核算承保利润。个，分险种核算承保利润。l 电子核算电子核算: : 业务系统、分保系统、收付费系统、责任准备金系统。业务系统、分保系统、收付费系统、责任准备金系统。4 分险核算分险核算1 12 23 34 4 目前公司财务核算相关变化介绍目前公司财务核算相关变化介绍 保险财务核算保险财务核算 我公司会计核算的特点我公司会计核算的特点561保费收入保费收入2赔付成本赔付成本
3、3手续费手续费支出支出 4业务及管业务及管理费用理费用7 保费收入的确认条件（保费收入的确认条件（同时满足同时满足): ): 保险保险合同成立并承担相应保险责任；与保险合同相合同成立并承担相应保险责任；与保险合同相关的经济利益很可能流入；与保险合同相关的关的经济利益很可能流入；与保险合同相关的收入能够可靠地计量。收入能够可靠地计量。 保费收入保费收入的余额反映的是签单已起保的业的余额反映的是签单已起保的业务；务；预收保费预收保费的余额反映的是已签单收费但未的余额反映的是已签单收费但未起保的业务；起保的业务；应收保费应收保费的余额反映的是签单起的余额反映的是签单起保但未交费的业务。保但未交费的业
4、务。 8 赔付成本赔付成本包括：按原保险合同约定保险包括：按原保险合同约定保险人支付的赔款、给付，以及在理赔过程中发人支付的赔款、给付，以及在理赔过程中发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等理赔费用。赔人员薪酬等理赔费用。 赔付支出赔付支出包括：直接赔款、直接理赔费包括：直接赔款、直接理赔费用、间接理赔费用，收回赔款及损余物资及用、间接理赔费用，收回赔款及损余物资及代位追偿款应冲减赔付支出。代位追偿款应冲减赔付支出。 9 直接赔款直接赔款，是指根据保险合同约定支付给被保险人，是指根据保险合同约定支付给被保险人或受益人的赔款。或受益人的赔款。直
5、接理赔费用直接理赔费用，是指直接发生于具体，是指直接发生于具体赔案的相关费用，包括专家费、律师与诉讼费、损失检赔案的相关费用，包括专家费、律师与诉讼费、损失检验费、公估费。验费、公估费。间接理赔费用间接理赔费用，是指除直接理赔费用之，是指除直接理赔费用之外的其他各项费用，包括查勘费用、理赔人员人工费用外的其他各项费用，包括查勘费用、理赔人员人工费用、资产使用费、外部监管费用及税费、理赔办公费用、资产使用费、外部监管费用及税费、理赔办公费用、防预费及其他费用。防预费及其他费用。 上述间接理赔费用能够直接计入险种的，直接计入相上述间接理赔费用能够直接计入险种的，直接计入相关险种成本；不能直接计入险
6、种的，应当按照合理的方关险种成本；不能直接计入险种的，应当按照合理的方法，分摊计入相关险种的成本。法，分摊计入相关险种的成本。间接理赔费用无法从再间接理赔费用无法从再保险人处摊回。保险人处摊回。10 手续费支出，是指本公司支付给具备代理资质、手续费支出，是指本公司支付给具备代理资质、接受本公司委托并在授权范围内代为办理保险业务的接受本公司委托并在授权范围内代为办理保险业务的保险代理人或保险经纪人的手续费。手续费支出应当保险代理人或保险经纪人的手续费。手续费支出应当在保费收入确认当期直接计入相关险种损益。实际收在保费收入确认当期直接计入相关险种损益。实际收到保费后，应通过转账方式将手续费直接支付
7、给代理到保费后，应通过转账方式将手续费直接支付给代理人或经纪人，人或经纪人，不得从保费中坐支不得从保费中坐支。 财税财税200929200929号：财产保险企业按当年全部保费收号：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的入扣除退保金等后余额的15%(15%(含本数含本数) )计算限额；计算限额；保险保险企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金。企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金。11 手续费手续费“ “五跟五跟” ”跟单跟单跟渠道跟渠道跟卡跟卡跟账跟账非现金支非现金支付：网上付：网上银行银行 跟人跟人12 中介代理发票：保险公司在向合法中介代理发票：保险公司在向合法的保险中介机构支
8、付手续费时，必须依的保险中介机构支付手续费时，必须依据中介机构开具的据中介机构开具的统一发票统一发票和经双和经双方确认的方确认的“业务结算表业务结算表”（包括客户名（包括客户名称、险种、保单编号、代收保费、收费称、险种、保单编号、代收保费、收费时间、手续费计算方法和金额等内容）时间、手续费计算方法和金额等内容）。 13 业务及管理费用，是指本公司在保险业务经营业务及管理费用，是指本公司在保险业务经营及管理过程中发生的除手续费以外的各项费用，包及管理过程中发生的除手续费以外的各项费用，包括承保费用、间接理赔费用及管理费用。凡能准确括承保费用、间接理赔费用及管理费用。凡能准确分清险种的，直接计入相
9、关险种的成本；不能分清分清险种的，直接计入相关险种的成本；不能分清的，按规定办法分摊计入各险种的成本。承保费用的，按规定办法分摊计入各险种的成本。承保费用、管理费用作为一级费用科目进行核算，间接理赔、管理费用作为一级费用科目进行核算，间接理赔费用作为赔付支出的二级明细进行核算。费用作为赔付支出的二级明细进行核算。 承保费用：承保费用是指营业费用中与保险业承保费用：承保费用是指营业费用中与保险业务承保有关的各项支出；县支公司发生的费用大多务承保有关的各项支出；县支公司发生的费用大多是承保费用。是承保费用。 14 理赔费用：是指理赔部门发生的各项费用支出，理赔费用：是指理赔部门发生的各项费用支出，
10、包括包括直接理赔费用直接理赔费用和和间接理赔费用间接理赔费用，前者指记入赔案，前者指记入赔案的理赔费用，后者指不记入赔案的理赔费用；有理赔的理赔费用，后者指不记入赔案的理赔费用；有理赔权的县支公司可以发生理赔费用。权的县支公司可以发生理赔费用。 管理费用：是指除承保费用、理赔费用外的其他管理费用：是指除承保费用、理赔费用外的其他营业费用。县支公司发生的费用不得记入管理费用。营业费用。县支公司发生的费用不得记入管理费用。 业务及管理费用按照性质分为职工薪酬、财产相业务及管理费用按照性质分为职工薪酬、财产相关费用、业务相关费用、外部监管费用、中介费用、关费用、业务相关费用、外部监管费用、中介费用、
11、办公费用六大类。办公费用六大类。 15 营业税：按保费收入的营业税：按保费收入的5%5%计算；计算；免税项目免税项目: : 追追偿款收入免征营业税；境内保险机构为出口货物提偿款收入免征营业税；境内保险机构为出口货物提供的保险产品（包括出口货物保险和出口信用保险供的保险产品（包括出口货物保险和出口信用保险）免征营业税；保险公司为种植业、养殖业、牧业）免征营业税；保险公司为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供的保险业务免征营业税；种植和饲养的动植物提供的保险业务免征营业税；部分健康险产品如重大疾病住院津贴保险、团体重部分健康险产品如重大疾病住院津贴保险、团体重大疾病诊断保险等免征营业税；大疾
12、病诊断保险等免征营业税； 城市维护建设税：城区按实际缴纳的营业税的城市维护建设税：城区按实际缴纳的营业税的7%7%，县区按实际缴纳的营业税的，县区按实际缴纳的营业税的5%5%； 教育费附加：实际缴纳的营业税的教育费附加：实际缴纳的营业税的3%3%。营业税金及附加的核算营业税金及附加的核算16 属于营业费用的税金核算：印花税（意属于营业费用的税金核算：印花税（意外险合同不交税、退保不退税）；房产税、外险合同不交税、退保不退税）；房产税、土地使用税、车船使用税。土地使用税、车船使用税。 企业所得税：税率企业所得税：税率25%25%。 代收代扣税金：承保交强险车辆的车辆使代收代扣税金：承保交强险车辆
13、的车辆使用税、个人所得税、支付兼业人手续费支出用税、个人所得税、支付兼业人手续费支出的营业税及附加。的营业税及附加。17 未决赔款准备金未决赔款准备金 3坏账准备坏账准备 1未到期责任准备金未到期责任准备金 218坏账准备坏账准备公司提取坏账准备的资产主要是应收款项 19准备金评估日为尚未终止的准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金。保险责任而提取的准备金。 未到期责任准备金未到期责任准备金的提存方式的提存方式 逐日计逐日计算算1/365 月平均月平均估算法估算法1/24季平均季平均估算法估算法1/8 年平均年平均估算法估算法1/2 20保险人为保险事故已发生尚未保险人为保险事故已发生
14、尚未结案的赔案提取的准备金。赔结案的赔案提取的准备金。赔案结案以核赔通过为标志。案结案以核赔通过为标志。 已发生已报案已发生已报案未决赔款准备金未决赔款准备金 未决赔款未决赔款准备金准备金已发生未报案已发生未报案未决赔款准备金未决赔款准备金 理赔费用准备金理赔费用准备金 21 车险、责意险：精算赔付率法车险、责意险：精算赔付率法总未决赔款准备金：根据上级公司下发的精算赔付总未决赔款准备金：根据上级公司下发的精算赔付率率* *当期实现的已赚净当期实现的已赚净- -当期赔付成本中的直接赔款当期赔付成本中的直接赔款、直接理赔费用和分保摊回赔款、直接理赔费用和分保摊回赔款+ +上月末余额，计上月末余额
15、，计算出当期的总未决赔款准备金；上级公司下发各公算出当期的总未决赔款准备金；上级公司下发各公司分险种综合赔付率。司分险种综合赔付率。 其他险种：分项计算其他险种：分项计算22THANK YOUSUCCESS2022-5-11 已发生已报案准备金：已发生已报案准备金：逐案估损法，按照省公司逐案估损法，按照省公司理赔部门提供的未决清单；理赔部门提供的未决清单； 已发生未报案、理赔费用准备金主要基于精算结已发生未报案、理赔费用准备金主要基于精算结果得到；果得到； 已发生未报案准备金：已发生未报案准备金：IBNRIBNR法计算，近期法计算，近期1212个月个月已赚净（不包括当月）已赚净（不包括当月）*
16、 *IBNRIBNR比例，比例，IBNRIBNR比例各险种比例各险种比例由上级公司测算下发；比例由上级公司测算下发； 理赔费用准备金：理赔费用准备金：（已报案（已报案/2+/2+未报案）未报案）* *理赔费理赔费用比例，各险种比例由上级公司下发用比例，各险种比例由上级公司下发 。24保险法保险法第一百零二条第一百零二条“经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费，不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍。” （资本额不能低于业务量的（资本额不能低于业务量的 25%25%，以限制自然灾害或其他原因造成业务大面积亏损所，以限制自然灾害或其他原因造成业务大面积亏损所带来的冲击）带来的冲击）保险法保险法第
17、一百零三条第一百零三条“保险公司对每一危险单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承担的责任，不得超过其实有资本金加公积金总和的百分之十；超过的部分应当办理再保险。” （避免单一（避免单一事故损失对保险公司的经营造成重大影响）事故损失对保险公司的经营造成重大影响）25 26各险种按分出各险种按分出约定比例摊回约定比例摊回摊回摊回赔付赔付支出支出 27摊回分保费用2829 营业外收入：营业外收入：是指与公司生产经营无直接关系的各项是指与公司生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、处置抵债资产净收益
18、、出纳长款、债务无形资产收益、处置抵债资产净收益、出纳长款、债务重组收益、信息系统服务收入、专项补贴、废品收入、重组收益、信息系统服务收入、专项补贴、废品收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。 营业外支出：营业外支出：是指与公司生产经营无直接关系的各项是指与公司生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、固定资产清理净损失、处置支出，包括固定资产盘亏、固定资产清理净损失、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、处置抵债资产净无形资产净损失、抵债资产保管费用、处置抵债资产净损失、债务重组损失、出纳短款、罚款支出、公益救助损失、债务重组损失
19、、出纳短款、罚款支出、公益救助性捐赠支出、非常损失、院校经费等。性捐赠支出、非常损失、院校经费等。30 分险核算分险核算1 12 23 34 4 目前公司财务核算相关变化介绍目前公司财务核算相关变化介绍 保险财务核算保险财务核算 我公司会计核算的特点我公司会计核算的特点31（一）分险核算的意义（一）分险核算的意义32（二）分险核算的方法（二）分险核算的方法 专属费用：专属费用：如果某项费用可以直接归属于某如果某项费用可以直接归属于某大类险种，则该项费用就是专属费用；手续费支大类险种，则该项费用就是专属费用；手续费支出、营业税金及附加、未到期责任准备金提转差出、营业税金及附加、未到期责任准备金提
20、转差、除间接理赔费用以外的赔付支出、分保赔付支、除间接理赔费用以外的赔付支出、分保赔付支出必须作为专属费用归集。出必须作为专属费用归集。 共同费用：共同费用：如果某项费用不可以直接归属于如果某项费用不可以直接归属于某大类险种，则该项费用就是共同费用。某大类险种，则该项费用就是共同费用。33（二）分险核算的方法（二）分险核算的方法 承保费用：承保费用：按照全辖各险种按照全辖各险种“累计保费收入累计保费收入比重比重”分摊到险种。分摊到险种。 理赔费用：理赔费用：按照全辖各险种按照全辖各险种“累计理赔约当累计理赔约当比例比例”分摊到险种。分摊到险种。 管理费用：管理费用：按照全辖各险种按照全辖各险种
21、“总保费、赔款总保费、赔款7:37:3加权比重加权比重”分摊到险种。分摊到险种。34 分险核算分险核算1 12 23 34 4 目前公司财务核算相关变化介绍目前公司财务核算相关变化介绍 保险财务核算保险财务核算 我公司会计核算的特点我公司会计核算的特点3536省集中支付工作省集中支付工作 1财务省集中财务省集中2资金管理系统资金管理系统3 费用报销系统费用报销系统6 固定费用预算系统固定费用预算系统4 固定资产实物管理系统固定资产实物管理系统537 （1 1）为进一步加强资金管控，防范资金风）为进一步加强资金管控，防范资金风险，提高资金使用效率，提升公司服务水平，险，提高资金使用效率，提升公司
22、服务水平，结合业务发展需要及无现金收付工作的开展情结合业务发展需要及无现金收付工作的开展情况，公司从况，公司从20102010年年1 1月开始推进资金集中支付工月开始推进资金集中支付工作，现已实现了全省范围内除税金外的其他环作，现已实现了全省范围内除税金外的其他环节资金省集中支付。节资金省集中支付。 （2 2）资金集中支付是指在无现金收付的基）资金集中支付是指在无现金收付的基础上，撤消基层单位的支出和费用账户，上收础上，撤消基层单位的支出和费用账户，上收资金收付权，将公司对内、对外的结算资金逐资金收付权，将公司对内、对外的结算资金逐步集中至省级分公司集中管理、集中支付。步集中至省级分公司集中管
23、理、集中支付。38 加快公司经营管理模式的转型，建立标准化、加快公司经营管理模式的转型，建立标准化、集约化的运营管理平台，强化风险管控，实现资集约化的运营管理平台，强化风险管控，实现资源的有效整合，财务省集中是总公司源的有效整合，财务省集中是总公司20112011年的重年的重点工作。实现财务省集中、加快财务共享服务中点工作。实现财务省集中、加快财务共享服务中心建设总公司已经统一布置。心建设总公司已经统一布置。39 （1 1）资金管理系统资金管理系统是以银企直联为基础，通过是以银企直联为基础，通过与各业务系统连接，建立覆盖全公司的资金管理平与各业务系统连接，建立覆盖全公司的资金管理平台，实现资金
24、业务处理自动化、管理规范化、决策台，实现资金业务处理自动化、管理规范化、决策科学化。科学化。 （2 2）资金系统完全上线使用产生了以下三方面）资金系统完全上线使用产生了以下三方面的成效：的成效： a a、压缩营运资金，增加可投资资金量；、压缩营运资金，增加可投资资金量； b b、加强监管力度，防范资金风险；、加强监管力度，防范资金风险； c c、提高资金结算自动化水平，提高效率。、提高资金结算自动化水平，提高效率。40 （1）在省级集中支付业务流程中，资金系统本身）在省级集中支付业务流程中，资金系统本身是一个支付的工具，它前端连接收付费系统、后端连是一个支付的工具，它前端连接收付费系统、后端连
25、接银行，可以实现从公司其他系统获取待付信息，向接银行，可以实现从公司其他系统获取待付信息，向银行付款后可向前端系统回写支付结果并根据规则完银行付款后可向前端系统回写支付结果并根据规则完成记账。成记账。 （2）资金系统不改变原有的审核流程，例如按照）资金系统不改变原有的审核流程，例如按照相关制度及会计基础工作规范的有关要求，审核原始相关制度及会计基础工作规范的有关要求，审核原始单据的合法性、真实性、齐全性，支付合理性，是否单据的合法性、真实性、齐全性，支付合理性，是否符合审批流程，是否满足预算管理等。符合审批流程，是否满足预算管理等。人工成本类：包括职工工资、职工福利费、职工经费、五险一金等。
26、资产相关类：包括房产类、车辆类、其他资产类、电子设备运转类。 业务相关类：包括业务招待费、广告、宣传费、防预费。 办公管理类：包括会议、水电费、公杂费、外事、培训、软开、产品开发、印刷等。 监管中介类：包括审计费、精算费、咨询费、公证费、席位费、防疫检查费、同业工会会费、 学会会费、上交管理费。机动费用： 5大类费用类型以外的机动费用项目，可以将不能明确归属到5大类费用项目的机动 金额放在此项目中，机动项目金额不能超过预算总金额的10%。县支费用： 包括县支公司的折旧、租金和摊销本级预算总部摊入金额：总部费用分摊给省本部及各个地市公司的费用(包括南中心和东北后援中心的预算)省本部摊入金额：省本
27、部费用分摊给各个地市公司的费用；上级分摊费用预算费用项目到科目的转换费用项目转换成费用科目42 固定资产实物管理系统的上线使用，实现了以下目标：固定资产实物管理系统的上线使用，实现了以下目标： （1） 实现全系统固定资产信息的集中，保证准确性；实现全系统固定资产信息的集中，保证准确性； （2）实现总分固定资产管理授权的控制；）实现总分固定资产管理授权的控制； （3）设置资产使用标准，实现对资产情况的统计和分析；）设置资产使用标准，实现对资产情况的统计和分析； （4）完成固定资产会计核算工作；）完成固定资产会计核算工作； （5）减少分公司大量的重复劳动，保证工作质量和效率。）减少分公司大量的重复
28、劳动，保证工作质量和效率。43 费用报销系统上线为了实现以下目标：费用报销系统上线为了实现以下目标： （1）构建统一的费用报销信息化平台：）构建统一的费用报销信息化平台：通过系统固化已经通过系统固化已经优化的流程，实现费用报销和资金支付流程的统一化、规范化、优化的流程，实现费用报销和资金支付流程的统一化、规范化、标准化、透明化、自动化。标准化、透明化、自动化。 （2）缩短费用报销时间：）缩短费用报销时间：以电子审批为手段，缩短单据跨以电子审批为手段，缩短单据跨地域流转时间和报销支付时间。地域流转时间和报销支付时间。 （3）加强费用管理：）加强费用管理：通过管理层对费用支出的实时监测，通过管理层对费用支出的实时监测，可以查询业务状态、报销进度等信息，强化费用管控力度，降可以查询业务状态、报销进度等信息，强化费用管控力度，降低公司整体成本。低公司整体成本。 （4）实现数据集成和共享：）实现数据集成和共享：通过数据接口，实现预算管理通过数据接口，实现预算管理系统、资金系统、财务系统及相关业务系统的有效集成，实现系统、资金系统、财务系统及相关业务系统的有效集成，实现信息充分共享，提高数据的准确性和及时性。信息充分共享，提高数据的准确性和及时性。4445THANK YOUSUCCESS2022-5-11
