1、项目十四财务报表1.1.财务报告及其构成财务报告及其构成2.2.资产负债表资产负债表3.3.利润表利润表4.4.现金流量表现金流量表5.5.所有者权益变动表所有者权益变动表6.6.附注附注财务报告及其构成财务报告及其构成u 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2022-12-27u 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告的构成2022-12-27安徽省王辉名师工作室p 财务报表p 其他应当在财务报告
2、中披露的相关信息和资料资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注反映企业特定日期的财务状况。反映企业一定期间的经营成果。反映企业一定会计期间现金流入和流出情况。反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。财务报表的分类u 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。u 财务报表的分类包括：财务报表按编报期间分中期财务报表年度财务报表按编报主体分个别财务报表合并财务报表资产负债表的编制资产负债表的编制u 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。2022-12-27u 资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产负债所有者权益”平衡式。1
3、234资产负债表属于中期报告和年度报告。资产负债表编制的理论依据是“资产负债所有者权益”。资产负债表编制的直接依据是总账余额和相关明细账余额。在我国，资产负债表采用账户式结构。根据总账科目余额填列：（1）直接根据总账账户余额填列；（2）根据几个总账账户的期末余额计算填列。根据明细科目余额计算填列，包括应收账款、预收款项、应付账款、预付款项4个项目。根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，包括持有至到期投资、长期借款项目。综合运用上述填列方法分析填列，如存货项目。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，包括：应收账款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产在建工程、无形资产等。资产负债表
4、的填列方法举例说明2017年12月31日，甲公司在年末结账的基础上，编制资产、负债、所有者权益类科目余额表，进行试算平衡。科目余额表2017年12月31日单位：元资产类科目金 额权益类科目金 额库存现金1,239.00 短期借款700,000.00 银行存款1,866,065.15 应付票据29,224.05 其他货币资金1,400.00 应付账款65,349.00 交易性金融资产49,000.00 其他应付款42,558.20 应收票据320,830.40 应付职工薪酬70,682.25 应收账款258,916.80 应交税费361,478.44 其他应收款20,210.00 应付股利189
5、,756.82 坏账准备-12,945.84 长期借款200,000.00 应收利息4,500.00 实收资本4,000,000.00 在途物资24,984.00 盈余公积147,317.62 库存商品1,892,178.10 利润分配935,920.16 商品进销差价-86,177.47 周转材料72,350.00 持有至到期投资150,000.00 投资性房地产350,000.00 投资性房地产累计折旧-176,435.00 固定资产2,702,043.08 累计折旧-757,346.68 长期待摊费用59,000.00 待处理财产损溢2,475.00 合 计6,742,286.54 合
6、计6,742,286.54 续：根据甲公司2017年12月31日科目余额表编制资产负债表。资产负债表资产负债表资产负债表的信息含量 表明企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构，可分析判断企业规模、资产的流动性及变现能力。表明企业在某一特定日期的负债总额及其结构，可分析判断企业的偿债能力。表明企业在某一特定日期企业所有者（即股东）所拥有的权益总量，可分析判断企业的资本保值、增值情况以及对负债的保障程度。利润利润表的编制表的编制u 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。2022-12-27u 利润表主要反映营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额及每股收益。
7、利润表的特点利润表属于中期报告和年度报告。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构。利润表必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。利润表编制的直接依据一般是损益类账户的本期发生额。以营业收入为基础，计算出营业利润。以营业利润为基础，计算出利润总额。以利润总额为基础，计算出净利润（或净亏损）。以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础，计算综合收益总额。以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益。利润表的编制步骤利润表的编制方法“本期金额”的填列“上期金额”的填列一般应根据损益类科目的发生额分析填列。应根据上年同期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。根据“主营业务收入”“其他业务收入”等损益类科
8、目的本期发生额直接填列。根据“其他综合收益”明细科目的本期发生额分析填列。根据利润表中相关项目计算填列，包括营业利润、利润总额、净利润、综合收益总额。举例说明p 甲公司2017年12月份损益类账户发生额净额如下表所示。损益类科目本期发生额表2017年12月单位：元会计科目金额（元）借方贷方主营业务收入2,489,448.72 其他业务收入2,612.61 投资收益3,900.00 资产处置损益22,118.80 营业外收入20,000.00 主营业务成本2,097,683.37 其他业务成本2,935.00 税金及附加31,847.73 销售费用175,770.98 管理费用76,192.93
9、 财务费用7,644.60 资产减值损失12,295.84 公允价值变动损益1,000.00 合计2,427,489.25 2,515,961.33 续：根据甲公司2017年12月份损益类科目发生额净额编制利润表。利润表利润表利润表的信息含量 反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况。能够使报表使用者全面了解企业的经营成果，分析经营的稳定性。可以分析企业的获利能力及盈利增长趋势。现金流量表的编制现金流量表的编制u 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。2022-12-27u 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。现 金
10、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短（3个月内到期）、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。现金流量表的编制基础主要包括符合条件交易性金融资产。现金和现金等价物具体项目间转换不属于现金流量。经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，如销售商品、提供劳务、支付工资等。筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。现金流量
11、的分类现金流量表的编制方法1.直接法2.间接法在直接法下，一般是经利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。现金流量表是按照收付实现制原则编制。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量，同时在附注中采用间接法披露经营活动现金流量信息。编制要求现金流量表主要项目的填列方法1.销售商品、提供劳务收到的现金以利润表中“营业收入”为基础，通过调整，将权责发生制反映的营业收入转换为现金制的“销
12、售商品、提供劳务收到的现金”。具具体体调调整整方方法法项 目金 额营业收入加：销项税额-非流动资产处置的销项税额减：应收账款增加额 应收票据增加额 预收账款减少额 当期计提的坏账准备 票据贴现利息销售商品、提供劳务收到的现金举例说明现金流量表主要项目的填列方法2.购买商品、接受劳务支付的现金以利润表中“营业成本”为基础，通过调整，将权责发生制反映的营业成本转换为现金制的“购买商品、接受劳务支付的现金”。具具体体调调整整方方法法项 目金 额营业成本加：进项税额-非流动资产购置的进项税额减：应付账款增加额 应付票据增加额 预付账款减少额 存货减少额 当期计入营业成本的折旧额、摊销额购买商品、接受劳
13、务支付的现金举例说明现金流量表主要项目的填列方法3.支付给职工以及为职工支付的现金以生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中职工薪酬为基础，扣除在建工程人员的薪酬和尚未支付的薪酬确定。具具体体调调整整方方法法项 目金 额成本费用（不含在建工程）中的职工薪酬加：应付职工薪酬的减少额减：支付给在建工程人员的职工薪酬支付给职工以及为职工支付的现金举例说明现金流量表主要项目的填列方法4.支付的各项税费反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费。具具体体调调整整方方法法项 目金 额当期所得税费用加：税金及附加 应交税费应交增值税（已交税金）减：应交税费增加额支付的各项税费举例说明现金流量表主
14、要项目的填列方法5.支付其他与经营活动有关的现金反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出。具具体体调调整整方方法法项 目金 额销售费用加：管理费用减：计入销售费用、管理费用的职工薪酬 计入销售费用、管理费用的折旧、摊销、盘亏损失等支付的各项税费举例说明现金流量表主要项目的填列方法6.收回投资收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等收到的现金，但不含处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。具具体体调调整整方方法法项 目金 额交易性金融资产的贷方发生额加：持有至到期投资的贷方发生额 可供出售金融资产
15、的贷方发生额 长期股权投资的贷方发生额 转让投资时确认的投资收益（不含公允价值变动损益和其他综合收益转入）减：公允价值下跌 折价的摊销额 分摊的被投资单位的亏损额收回投资收到的现金现金流量表主要项目的填列方法7.取得投资收益收到的现金反映企业除现金等价物以外的其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。具具体体调调整整方方法法项 目金 额投资收益中的利息收入加：投资收益中的现金股利或利润减：应收利息的增加（期末-期初）应收股利的增加（期末-期初）支付的各项税费现金流量表主要项目的填列方法8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他资产所取
16、得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。具具体体调调整整方方法法项 目金 额处置非流动资产的账面价值加：销项税额 资产处置收益（损失为“-”）减：营业外支出非流动资产毁损报废损失 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额现金流量表主要项目的填列方法9.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映企业购建固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。具具体体调调整整方方法法项 目金 额固定资产的增加加：无形资产的增加 进项税额（与非流动资产相关）减：工程物资的
17、减少 在建工程的减少 研发支出的减少 计入在建工程、研发支出的折旧、摊销 资本化的利息支出（属于筹资活动）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金现金流量表主要项目的填列方法10.投资支付的现金反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等所支付的现金以及支付佣金、手续费等附加费用，但不含取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。具具体体调调整整方方法法项 目金 额交易性金融资产成本的借方发生额加：持有至到期投资面值的借方发生额 可供出售金融资产成本的借方发生额 长期股权投资投资成本的借方发生额 利息调整（溢价）的借方发生额减：利息调整（折价）的贷方发生额 投出非现金资产的公允价值
18、投资支付的现金现金流量表主要项目的填列方法11.吸收投资收到的现金反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。具具体体调调整整方方法法项 目金 额实收资本的贷方发生额加：资本公积资本溢价的贷方发生额 应付债券面值的贷方发生额 利息调整（溢价）的贷方发生额减：利息调整（折价）的借方发生额 接受非现金资产投资的公允价值吸收投资收到的现金现金流量表主要项目的填列方法12.取得借款收到的现金反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。具具体体调调整整方方法法项 目金 额短期借款的贷方发生额加：长期借款本金的贷方发生额 利息调整（溢价）的贷方发生额减
19、：利息调整（折价）的借方发生额取得借款收到的现金现金流量表主要项目的填列方法13.偿还债务支付的现金反映企业偿还债务本金而支付的现金。具具体体调调整整方方法法项 目金 额短期借款的借方发生额加：长期借款本金的借方发生额偿还债务支付的现金现金流量表主要项目的填列方法14.分配股利、利润或偿付利息支付的现金反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。具具体体调调整整方方法法项 目金 额财务费用利息支出的本期发生额加：在建工程利息费用的本期发生额 制造费用利息费用的本期发生额 利润分配应付现金股利借方发生额减：应付股利的增加额 应付利息的增加额分配股利、利润
20、或偿付利息支付的现金所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制u 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。2022-12-27所有者权益变动表的信息含量1.提供所有者权益总量变动的信息2.所有者权益权益变动的结构性信息3.所有者权益增减变动的根源性信息u 所有权益变动表，可提供的信息包括：所有者权益变动表应披露的内容所有者权益变动表至少应当单独列示下列信息 1.综合收益总额 2.会计政策变更和差错更正的累积影响金额 3.所有者投入资本和向所有者分配利润等 4.提取的盈余公积 5.实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况所有者权益变动表的结构项项 目目本年金额本年金额上年金额上年金额应单独列示的信息项目所有者权益项目的增减变动信息所有者权益项目的增减变动信息p 综合收益总额p 会计政策变更和差错更正的累积影响金额p p 实收资本（或股本）p 资本公积p 其他权益工具p 其他综合收益p 盈余公积p 未分配利润p 实收资本（或股本）p 资本公积p 其他权益工具p 其他综合收益p 盈余公积p 未分配利润所有者权益权益表采用矩阵式结构。一方面列示所有者权益的来源，即引起权益变动的交易或事项；另一方面列示各交易或事项对所有者权益各项目的影响金额。
