1、 1 第八章 会计账簿 一、本章教学时间安排一、本章教学时间安排 节节 次次 课堂课堂 讲授讲授 作业作业 讲解讲解 课堂课堂 实训实训 学时学时 合计合计 第一节 会计账簿概述 0.50.5 0.50.5 第二节 账簿的设置与登记 1 1.5.5 1.51.5 第三节 账簿的使用规则 1 1 1 1 第四节 对账与结账 0.750.75 0.750.75 第五节 会计账簿的更换与保管 0.250.25 0.250.25 合合 计计 3.53.5 4 4 二、二、本章本章学习目标学习目标 本章作为会计交易或事项分类记录的汇总与存储。 理解会计账簿的概念及作用， 了解 账簿的种类及各类账簿的构成
2、要素； 熟悉各种账簿的账页格式， 并掌握其适用范围及登记 依据； 重点掌握总账与明细账的平行登记及要点； 熟悉账簿启用的规则并掌握账簿的登 记规则。进一步清楚会计确认、会计计量的结果，必须通过会计记录才能转化为会计信息。 三、本章重点三、本章重点难点难点内容内容 1、会计账簿的意义、作用及种类 2、明细账的账页格式及适用范围 3、总账与明细账的平行登记 4、会计账簿的登记规则、错账的查找与更正方法。 5、对账与结账的内容与方法 四四、本章教学中应注意的问题、本章教学中应注意的问题 1、引导学生分析会计科目、账户及账簿三者的区别与联系 2、引导学生把握会计账簿在账务处理中所发挥的承上启下的作用
3、3、指导学生掌握序时账的登记依据及登记方法 4、指导学生掌握各种分类账的登记依据及登记方法 5、演示各种常用的会计账页并指导学生进行简单的登记账页的实务操作 1、把握对账的具体内容，指导学生熟练掌握错账更正的方法 7、把握结账的步骤及具体内容，尤其是对期末调账业务的理解 1、错账的三种更正方法适用的范围是怎样的？如何应用？ 2 五五、课堂提问、课堂提问 1企业为什么要设置会计账簿？其作用有哪些？ 2库存现金日记账的登记依据都是什么？银行存款日记账的登记依据又都是什么? 3简述平行登记的要点。 4、错账的更正方法与适用范围 6结账的步骤有哪些？。 11什么是结账？结账包括哪些步骤？ 六六、本章思
4、考题、本章思考题 1、为什么要设置账簿？ 2账簿按用途可分为哪几类？相互之间的关系是怎样的？ 3账簿按外表形式可分为哪几类？其优缺点各是什么？适应范围是怎样的？ 4账簿一般应具备哪些基本内容？ 5什么是日记账？常用日记账的账页格式是怎样的？各有什么优缺点？ 6什么是库存现金日记账？它的记账依据是什么？ 7什么是银行存款日记账？它的记账依据是什么？ 8什么是分类账？按账簿反映的详细程度不同，分类账可以分为哪些账簿？它们的设 置依据是什么？它们之间的关系是什么？ 9明细分类账有哪几种格式？各种格式的明细分类账适应条件各是什么？ 10账簿的启用规则有哪些？账簿的登记规则有哪些？ 1错账的查找方法有哪
5、些？ 2三种错账的更正方法适用的条件各是什么？怎样应用？ 3什么是对账？对账包括哪些内容？ 七七、本章课后作业题、本章课后作业题 见李占国 基础会计专项实训与习题集 M. 3 版 北京 高等教育出版社，2017.08 八八、本章参考书目、本章参考书目 1、李占国. 基础会计 M.4 版 北京 高等教育出版社，2017.01 3 2、陈艳利 基础会计学M.2 版.北京：高等教育出版社，2016.08 九、九、本章应讲授的主要内容本章应讲授的主要内容 1 1、会计账簿的含义及会计账簿的含义及作用作用 阐述会计账簿的基本含义，分析会计科目、账户及账簿三者的区别与联系，并从会计账 簿的作用出发，说明会
6、计账簿在账务处理中所发挥的承上启下的作用。 （1）会计账簿是由一定格式的帐页组成，并以会计凭证为依据，序时地、充分地反映 各项经济业务的簿籍。登记账簿是会计核算的方法之一，是整个会计工作的中心。 （2）会计账簿的作用。账簿记录可以全面、连续、系统地反映经济活动。在会计核 算中通过会计凭证的填制和审核，能反映每一笔经济业务的发生、执行和完成情况，但是根 据每笔经济业务填制的会计凭证对经济业务的反映是零散的、片面的、不能系统、完整的反 映经济活动的变化和结果。通过设置账簿，可以将会计凭证所提供的大量分散的核算资料， 加以归类整理，以便全面、连续、系统地反映经济活动情况。账簿记录是编制会计报表的 依
7、据，通过设置和登记账簿，可以将分散的会计凭证归类汇总，既能提供各类经济业务的总 括核算资料，又能提供某类经济业务的明细核算资料，既能提供动态的核算资料，又能提供 静态的核算资料。账簿记录是重要的经济档案，账簿是各单位会计档案的主要资料，也是 经济档案的重要组成部分。账簿记录可以为经济监督提供依据。 2 2、会计账簿的分类会计账簿的分类 阐述会计账簿按用途和形式的两种分类， 并将两种分类结合起来分析账簿用途和账簿形 式之间的关系。 （1）会计账簿按用途分类，可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。应重点掌握其 适用范围。 （2）会计账簿按外表形式分类，可分为：订本账、活页账和卡片账。应重点掌握其适
8、 用范围及优缺点。 3 3、序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记 （1）库存现金日记账的登记方法。库存现金日记账是用来登记库存现金每日收入、支 出和结存情况的账簿，它是由出纳人员根据库存现金的收款凭证、付款凭证进行登记。 （2）银行存款日记账的登记方法.。库存现金日记账是用来登记银行存款每日收入、支 出和结存情况的账簿，它是由出纳人员根据银行存款的收款凭证、付款凭证进行登记。 4 4 4、类账簿的设置与登记类账簿的设置与登记 （1）总分类账簿的格式，一般采用“三栏式” 。 （2）总分类账簿的登记方法，包括：逐笔登记；汇总登记；应特别说明具体的 登记依据与方法，取决于所采用的账务处理程序。
9、5 5、明细分类账簿的格式与登记方法明细分类账簿的格式与登记方法 明细分类账因其登记的内容不同，所以，采用的格式有“三栏式” 、 “数量金额式” 、 “多 栏式” 。 （1）三栏式明细分类账的适用性。三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反 映实物量的明细分类账。主要是结算类账户、资本类账户。如：应收账款、应收票据、其他 （2）数量金额式明细分类账的适用性。数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值 量又合算实物量的明细分类账。存货类、固定资产明细账都采用数量金额式明细分类账。如 原材料、库存商品、低值易耗品、 （3）多栏式明细分类账的适用性。多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、 利
10、润等类的明细分类核算。 借方多栏式明细账， 主要适用于费用、 成本类的明细分类核算。 如生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等明细账；贷方多栏式明细账， 主要适用于收入、利润类的明细分类核算。如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等 明细账； 借贷方多栏式明细账， 主要适用于借贷方均需要设置若干个明细项目进行登记的 账簿。如“应交增值税” “材料采购”等明细账。 6 6、总账与明细账的平行、总账与明细账的平行登记登记 （1）总账与明细账为什么要进行平行登记。总分类账户是按照总分类会计科目开设的账 户。核算该账户内容的综括资料，只用价值指标进行计量。它对明细分类账户起统驭作用。 所
11、以又称总账账户。 明细分类账户是对总分类账户所作的更详细的分类， 是对总分类账户的 细项进行核算是总分类户的补充。 （2）总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点：依据相同；方向相同；期 间相同；金额相等 7 7、会计账簿的会计账簿的启用与登记启用与登记规则规则 （1）账簿的构成及启用规则。启用时，在账簿扉页上填写“账簿启用表”并加盖公 章； 中途更换记账人员时，应办理交接手续。 （2）登记账簿的基本要求。登记依据 审核无误的原始凭证和记账凭证；登记 5 用笔记墨水颜色 必须用蓝色或黑色墨水笔，除结账、改错、冲销账簿记录、负余额外不 得使用红色墨水或红色圆珠笔书写；登记内容每笔都必须记明日期、
12、凭证号数、摘要和 金额，要在记账凭证上注明账页的页次或划“”表示已经过账；登记顺序 不得跳行 隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页划红对角线注销并由记账人员盖章表示负责； 借贷方向的登记 与凭证上所记的借贷方向相同；书写文字、数字、金额 字及数字 的大小占行间的 2/3；转页手续 在账页最末行摘要栏注明“转次页” ，在次页的第一行 摘要栏内注明“承前页” ； （8）错帐更正 账簿中不允许涂改、刮擦、挖补或用褪色药水 更改字迹。如有错误应按规定的错误更正方法更正； （9）更换新帐各种账簿每年原则上都 要更换新账。 8 8、错账的基本类型与对应的更正方法、错账的基本类型与对应的更正方法 （1）画
13、线更正法及其使用范围； （2）红字更正法及其适用范围； （3）补充登记法及其适用范围。 9 9、对账对账 （1）对账即核对账目。包括：账证核对就是账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。 账证核对、账账核对与账实核对；账账核对包括：总账与库存现金日记账、银行存款 日记账核对； 总账与所属的明细账核对； 各项财产物资明细账与物资保管部门或使用部 门的明细账核对；对账的主要方法包括：试算平衡法、逐笔核对法与重点抽查法。 1010、结账结账 （1） “广义结账”与“狭义结账”的概念 （2）按照权责发生制的要求进行期末账项的调整 （3）会计核算技巧的需要，为计算利润结转收入与费用至“本年利润”账户 （4）按照“狭义结账”对所有账户进行发生额及余额的计算，然后进行画线。包括月 度结账、年度结账。 1111、教学总结教学总结 与“填制和审核会计凭证”的核算方法相同， “登记账簿”也是一种技术性、实践性很 强的方法。教学过程更应该注重对学生实际操作技能的培养。
