1、 1 第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算 项目实训 6 61 1 单项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A B C D A B C D A B 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C D A B C D A B C D 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 9 30 答案 D C B A A B C D A B 题号 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 答案 C D A B C D D C B A 项目实训 6 62 2 多项选择题 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 AD
2、AB BC AC CD AD ABE BCD 题号 9 10 11 12 13 14 15 16 答案 ABC CDE ADE ABE ADE ABD BCE ABD 题号 17 18 19 20 21 22 23 24 答案 BCE BCE ABE ADE ADE BDE ABC ABE 题号 25 26 27 28 29 30 31 32 答案 ADE ACE BCD ABCE ABCD BCDE ABDE ABDE 题号 33 34 35 36 37 38 39 答案 ABCD ABCD ABCE ABCE ACDE ACDE ABCDE 项目实训项目实训 6 63 3 判断题判断题 题
3、号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 答案 题号 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 答案 项目实训项目实训 6 64 4 名词解释名词解释 1.1.成本计算成本计算 2.2.生产费用与生产成本生产费用与生产成本 2 3.3.期间费用与成本项目期间费用与成本项目 4.4.成本计算对象与成本计算期成本计算对象与成本计算期 项目实训项目实训 6 65 5 简述题简述题 1.1.简述成本计算的一般程序。简述成本计算的一般程序。 答：答： 2.2.简述“累计折旧”账户在性质、用途及结构方面的特点。简述“累计折旧”账户在性质、用途及结构方面的特点。 答：答：
4、3.3.简述“利润分配”账户在性质、用途及结构方面的特点。简述“利润分配”账户在性质、用途及结构方面的特点。 答：答： 3 项目实训 6 66 6 账户发生额、余额及项目金额的计算与分析 题号题号 有关项目金额的计算及原因分析有关项目金额的计算及原因分析 1 1 23023080802626（2002009090）446446（万元）（万元） 年末资产净增加额年末资产净增加额= =（446144）（23070）290（万元） 增加的原因：肯定是因实物和现金投资，使增加资产 106 万元，其余增加的资产 184 万元，因已知应付利 润（负债）增加 90 万元，有可能是因利润使资产增加 200 万
5、元和负债减少 16（1447090）万元。 2 2 19 月份实现的利润总额82.5（125%）110（万元） 10 月份实现的利润总额92.582.510（万元）， 11 月份实现的利润总额76.5-92.5=-16（万元），所以，11 月份的经营成果为亏损 16 万元 第四季度应预缴所得税=（10-16+24）25%=1825%=4.5（万元） 因为，本年度所有者权益增加额为：316（390-95.4）=21.4（万元）， 本年度税后利润=82.5+（18-4.5）=96（万元） 本年度未分配利润为=96（110%）6521.4（万元），两者的金额相等，所以，由亍利润的原因 使所有者权益增
6、加 21.4 万元。 3 3 根据所给资料计算：19 月份该公司的利润总额；10 月份该公司的利润总额； 11 月份该公司实现的利润总额；本年度该公司所有者权益增加额及其增加的原因（假 设所有者权益无其他增减变化事项）。 因为，年末的未分配利润4060128（万元），所以，年末“利润分配”账户为的期末借方余 额 8 万元。 年末的负债总额800（42260）438（万元） 根据以上的计算并结合题意可以看出，公司的负债总额由年初的 400 万元变化为年末的 438 万元，增 加了 38 万元；公司的资产总额由年初的 822 万元（400422）变化为年末的 800 万元，减少了 22 万元。 资
7、产和负债的变化都是由亍公司发生亏损的原因造成的， 即由亍发生亏损 60 万元， 使得公司的资产减少了 22 万元，负债增加了 38 万元。 4 4 N N 公司本年实现的净利润公司本年实现的净利润（1251253103106868）（）（3103102 2）367367155155212212（万元）（万元） 项目实训 6 61 1 资金筹集会计交易或事项的核算 表 6 62 2 记账凭证（简易）及有关项目金额计算用纸 金额单位：元 序 号 摘 要 会 计 分 录 凭证 字号 附件 张数 （一）掌握投入资本会计交易或事项的核算 1 1 收到国资委以货币形式交 来剩余投资款 借：银行存款 100
8、 000 收 1 1 2 2 贷：实收资本国家资本金 100 000 2 2 收到还原公司以固定资产 交来剩余投资款 借：固定资产 20 000 转 1 1 2 2 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：实收资本法人资本金（华远公司） 23 400 4 项目实训 6 62 2 投资活动会计交易或事项的核算 表 6 63 3 记账凭证（简易）及有关项目金额计算用纸 金额单位：元 序号 摘 要 会 计 分 录 凭证 字号 附件 张数 （一）掌握固定资产投资会计交易或事项的核算 1 1 固定资产入账价值300 0003 000303 000（元） 付 1 1 4 4 购进不需要安装的机器
9、设备 借：固定资产 303 000 应交税费应交增值税（进项税额 51 330 贷：银行存款 354 330 2 2 购进需要安装的机器设 备 借：在建工程2 号生产线工程 504 000 付 2 4 应交税费应交增值税（进项税额 85 440 贷：银行存款 589 440 3 3 收到光辉公司以无形资产 进行投资 资本溢价318 000（1 000 00025%）68 000（元） 转 2 2 2 2 借：无形资产专利权 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 18 000 贷：实收资本法人资本金（光辉公司） 250 000 资本公积资本溢价 68 000 4 4 按规定将资本公积转
10、增实 收资本 借：资本公积资本溢价 350 000 转 3 3 1 1 贷：实收资本 350 000 （二）掌握短期借款会计交易或事项的核算 1 1 从银行取得短期借款 借：银行存款 100 000 收 1 2 2 贷：短期借款农行晋支 100 000 2 2 计提本月短期借款利息 借：财务费用利息费用 600 转 1 1 1 贷： 应付利息农行晋支 600 3 3 支付本季度应付利息 借：应付利息工行晋支 6 400 付 1 1 1 1 贷：银行存款 6 400 4 4 归还到期短期借款本金 借：短期借款建行晋分 50 000 付 2 2 1 1 贷：银行存款 50 000 （三）综合资金筹
11、集会计交易或事项的核算掌握 1 1 资本溢价315 900（2 000 00010%）115 900（元） 甲持股比例（960 000120 000）/2 000 00054% 乙持股比例（640 00080 000）/2 000 00036% 2 2 7 月份应负担借款利息800 0006%124 000（元） 计提应由本月负担的短 期借款利息 借：财务费用利息费用 4 000 转 1 1 1 贷：应付利息建行晋分 4 000 到期还本付息 借：短期借款 800 000 付 1 2 2 财务费用利息费用 4 000 应付利息建行晋分 8 000 贷：银行存款 912 000 5 3 3 自建
12、工程负担材料费用 和工资费用 借：在建工程2 号生产线工程 115 000 转 1 2 贷：原材料 75 000 应付职工薪酬 40 000 4 4 支付自建工程安装费 借：在建工程2 号生产线工程 20 000 付 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 2 200 贷：银行存款 22 200 5 5 工程成本504 000115 00020 000639 000（元） 自建工程完工， 达到预计 可使用状态 借：固定资产2 号生产线 639 000 转 2 1 贷：在建工程2 号生产线工程 639 000 6 6 支付购进专利款 借：无形资产 240 000 付 4 4 应交税费应交增值税（
13、进项税额 14 400 贷：银行存款 254 400 7 7 累计摊销额360 000（612）60300 000（元） 无形资产报废， 结转累计 摊销并确认损失 借：累计摊销 300 000 转 3 1 营业外支出处置非流动资产损失 60 000 贷；无形资产 360 000 8 8 资本溢价234（80022%）58（万元） 收到星光公司以实物进 行的投资 借：在建工程配电室工程 2000000 转 4 3 应交税费应交增值税（进项税额） 340000 贷：实收资本星光电气公司 2340000 ( (二) )掌握交易性金融资产投资的核算 1 1 购进蓝天股份并确认为 交易性金融资产 借：交
14、易性金融资产成本（蓝天股份） 550000 转 1 1 1 投资收益 1100 贷： 银行存款 （或： 其他货币资金） 551100 2 2 出售作为交易性金融资 产的翔龙股份 借：银行存款（或：其他货币资金） 718560 转 2 2 1 贷;交易性金融资产成本 （翔龙股份） 328000 公允价变动损益 （翔龙股份） 22000 投资收益 368560 3 3 出售作为交易性金融资 产的华光股份 借：银行存款（或;其他货币资金） 199600 转 3 3 1 贷：交易性金融资产成本（华光股份） 140000 公允价变动（华光股份） 10000 投资收益 49600 4 4 华光股份公允价值
15、变动收益（95.6）2500085000（元） 蓝天股份公允价值变动损失(4.25.5)100000130000（元） 公允价值变动净损失1300008500045000（元） 年末确认交易性金融资 产公允价值变动损益 借：交易性金融资产公允价变动（华光股份） 85000 转 4 4 1 公允价值变动损益 45000 贷： 交易性金融资产公允价变动 （蓝天股份） 130000 6 项目实训 6 63 3 营业活动供应过程的核算 表 6 64 4 记账凭证（简易）及有关项目金额计算 金额单位：元 序 号 摘摘 要要 会会 计计 分分 录录 凭证凭证 字号字号 附件附件 张数张数 （一）掌握材料购
16、入并验收入库的核算 1 1 本市购进，料入库， 款已付 借：原材料甲材料 30 000 付 1 1 4 4 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 2 2 运费分配率7 000（2 0003 000）14（元/千克） 甲材料应负担运费2 000142 800（元） 乙材料应负担运费3 000144 200（元） 外地购进并负担运 费，料入库，款已付 借：原材料甲材料 62 800 付 2 2 6 6 乙材料 94 200 应交税费应交增值税（进项税额） 26 270 贷：银行存款 183 270 3 3 外地购进，对方负担 运费，料入库，款下 月支付 借：原材料
17、丙材料 204 000 转 1 1 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 34 440 贷：应付账款滨河公司 238 440 4 4 以商业承兑汇票购 进，对方负担运费， 料入库 借：原材料甲材料 64 000 转 2 2 4 4 应交税费应交增值税（进项税额） 10 880 贷：应付票据兴化公司 74 880 （二）掌握在途材料的核算 1 1 外地购进，款已付， 料在途 借：在途物资A 材料 26 000 付 1 1 4 B 材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 220 贷：银行存款 77 220 2 2 运费分配率1200（10002000）0.4（元/千克） A 材
18、料应负担运费10000.4400（元） B 材料应负担运费20000.4800（元） 支付并分配在途物 资运费 借：在途物资A 材料 400 付 2 2 3 3 B 材料 800 应交税费应交增值税（进项税额） 132 贷：银行存款 1332 在途材料验收入库， 计算并结转材料采 购成本 借：原材料A 材料 26 400 转 1 1 1 1 B 材料 40 800 贷：在途物资A 材料 26 400 B 材料 40 800 3 3 外地购进，款已付， 料在途 借：在途物资C 材料 140 000 付 3 3 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 23 800 贷：银行存款 163 800 4
19、 4 支付在途物资运费 借：在途物资D 材料 1 300 付 4 4 2 2 应交税费应交增值税（进项税额） 143 贷：银行存款 1 443 在途材料验收入库， 结转采购成本 借：原材料D 材料 71 300 转 2 2 1 1 贷：在途物资D 材料 71 300 （三） 综合掌握营业活动供应过程的核算 1 1 购进钢材已入库，款 暂欠 借：原材料圆钢 3 5000 转 1 1 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 5 950 贷：应付账款永恒公司 43 170 2 2 预付购料定金 借：预付账款庆丰公司 200 000 付 1 1 2 2 贷：银行存款 200 000 7 3 3 预付账
20、款购进的材 料验收入库 借：原材料扁钢 60 000 转 2 2 2 2 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷： 预付账款光庆公司 70 200 支付预付账款购进 材料的不足款项 借：预付账款光庆公司 15 200 付 2 2 1 1 贷：银行存款 15 200 4 4 偿还前欠货款 借：应付账款光明公司 46 800 付 3 3 2 2 贷：银行存款 46 800 5 5 运费分配率8000（2030）160（元/吨） A 材料应负担运费20160400（元） B 材料应负担运费30160800（元） 以商业承兑汇票购 进槽钢和角钢并已 入库 借：原材料槽钢 96 000 转 3
21、 3 6 6 角钢 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 27 400 贷：应付票据永兴公司 191 400 6 6 支付到期商业承兑 汇票款 借：应付票据滨河公司 351 000 付 4 4 2 2 贷：银行存款 351 000 7 7 借：原材料方钢 50000 转 4 4 4 4 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款明清公司 58500 借：银行存款 5500 收 1 1 1 1 贷：预付账款明清公司 5500 8 8 购进生铁并签发商 业承兑汇票 借：在途物资生铁 72000 转 5 5 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 12240 贷：应付票据 842
22、40 9 9 支付运输费 借：在途物资生铁 5200 付 5 5 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 572 贷：银行存款 5772 结转入库生铁采购 成本 借：原材料生铁 77200 转 6 6 1 1 贷：在途物资生铁 77200 项目实训 6 64 4 营业活动生产费用的核算 表 6 66 6 记账凭证（简易）及有关项目金额计算 金额单位：元 序 号 摘 要 会 计 分 录 凭证 字号 附件 张数 （一）掌握材料费用和工薪费用的核算（一）掌握材料费用和工薪费用的核算 1 1 甲材料加权平均单位成本（76 000244 000）/（2 0006 000）40（元/千克） 乙材料加权平均
23、单位成本（34 000116 000）/（1 0004 000）30（元/千克） 分配并结转材料费 用 借：生产成本A 产品 220 000 转 1 1 1 1 B 产品 165 000 制造费用物料费 12 000 管理费用物料费 6 000 在建工程配电室工程 9 000 贷：原材料甲材料 280 000 乙材料 132 000 2 2 分配并结转工资费 用 借：生产成本A 产品 60 000 转 2 2 1 1 B 产品 40 000 制造费用工薪费用 10 000 管理费用工薪费用 30 000 销售费用工薪费用 6 000 在建工程配电室工程 4 000 贷：应付职工薪酬工资 150
24、 000 计提并结转职工福借：生产成本A 产品 8 400 8 3 3 1 1 利 B 产品 5 600 转 3 3 1 1 制造费用工薪费用 1 400 管理费用工薪费用 4 200 销售费用工薪费用 840 在建工程配电室工程 560 贷：应付职工薪酬工资 21 000 4 4 由银行代发工资 借：应付职工薪酬工资 150 000 付 1 1 3 3 贷：银行存款 150 000 5 5 支付职工体检费 借：应付职工薪酬职工福利 15 900 付 2 2 3 3 贷：银行存款 15 900 （二）掌握制造费用的归集、分配与结转（二）掌握制造费用的归集、分配与结转 1 1 支付车间房屋修缮
25、费 借：管理费用 30 000 付 1 1 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 3 300 贷：银行存款 33 300 2 2 支付电费 借：应付账款供电公司 32 000 付 2 2 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 5 440 贷：银行存款 37 440 3 3 支付水费 借：应付账款供水公司 16 000 付 3 3 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 2 080 贷：银行存款 18 080 4 4 支付购进办公用品。 直接交付使用 借：制造费用办公费 2 700 付 4 4 3 3 销售费用办公费 2 700 管理费用办公费 2 700 应交税费应交增值税（进项税额） 1
26、 377 贷：银行存款 9 477 5 5 支付车间设备租赁 费 借：制造费用 20 000 付 5 5 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 2 340 贷：银行存款 23 400 6 6 月末， 分配并结转材 料费用 借：生产成本 468 000 转 1 1 1 1 制造费用 32 000 贷：原材料 50 000 7 7 月末， 分配并结转工 资费用 借：生产成本 320 000 转 2 2 1 1 制造费用 30 000 管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬工资 400 000 8 8 月末， 计提并结转职 工福利 借：生产成本 44 800 转 3 3 1 1 制造费用 4 2
27、00 管理费用 7 000 贷：应付职工薪酬职工福利 56 000 9 9 月末， 计提并结转固 定资产折旧费 借：制造费用 39 000 转 4 4 1 1 管理费用 13 000 贷：累计折旧 52 000 1010 月末， 分配并结转本 月电费和水费 借：生产成本 34 000 转 5 5 1 1 制造费用 6 500 管理费用 7 800 贷：应付账款供水公司 15 500 供电公司 32 800 1111 制造费用总额2 70020 00032 00030 0004 20039 0006 500134 400（元） 制造费用分配率134 400（6 0004 000）13.44（元/
28、工时） A 产品应负担的制造费用6 00013.4480 640（元） B 产品应负担的制造费用4 00013.4453 760（元） 月末， 分配并结转制 造费用 借：生产成本A 产品 80 640 转 6 6 1 1 B 产品 53 760 贷：制造费用 134 400 9 项目实训 6 65 5 营业活动产品成本计算及其核算 1.编制“制造费用分配表 制造费用分配表 217 年 9 月 30 日 金额单位:元 产品名称 分配标准（直接人工） 分配率 分配金额 A 产品 280 000 0.58 162 400 B 产品 140 000 0.58 81 200 合 计 420 000 0.
29、58 243 600 财务主管：李一凡 制单： 刘景明 复核：高桂格 2.编制“完工产品成本计算单” 完工产品生产成本计算 表 610 217 年 9 月 30 日 金额单位：元 成本项目 A 产品（2 500 件） B 产品（800 件） 总成本 单位成本 总成本 单位成本 直接材料 461 500 184.60 254 000 317.50 直接人工 274 500 109.80 155 000 193.75 制造费用 158 900 63.56 90 200 112.75 生产成本合计 894 900 357.96 499 200 624.00 财务主管：李一凡 制单： 刘景明 复核：高
30、桂格 3.编制记账凭证 记账凭证（简易）用纸 金额单位：元 序 号 摘 要 会 计 分 录 凭证 字号 附件 张数 分配并结转制造费用 借：生产成本A 产品 162 400 转 1 1 1 1 B 产品 81 200 贷：制造费用 243 600 结转完工产品成本 借：库存商品A 产品 894 900 转 2 2 1 1 B 产品 499 200 贷：生产成本A 产品 894 900 B 产品 499 200 项目实训 6 66 6 营业活动销售过程的核算 表 6 61212 记账凭证（简易）及有关项目金额计算用纸 金额单位：元 序 号 摘 要 会计分录 凭证 字号 附件 张数 （一）掌握产品
31、销售会计交易或事项的核算（一）掌握产品销售会计交易或事项的核算 1 1 采用转账支票结算方式销 售 借：银行存款 362 700 收 1 1 2 2 贷：主营业务收入A 产品 150 000 B 产品 160 000 应交税费应交增值税（销项税额） 52 700 10 2 2 采用赊销方式销售 借：应收账款新华机械公司 234 000 转 1 1 1 1 贷：主营业务收入B 产品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 支付代垫运费 借：应收账款新华机械公司 3 300 付 1 1 2 2 贷：银行存款 3 300 3 3 采用委托收款方式销 售 借：应收账款新华机械公司
32、 234 000 转 2 2 贷：主营业务收入B 产品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 支付由销货方负担的 销售运费 借：销售费用运费 30 000 付 2 2 3 3 应交税费应交增值税（进项税额） 3300 贷：银行存款 33 300 4 4 采用商业汇票结算方式销 售 借：应收票据宏盛公司 140 400 转 3 3 2 2 贷：主营业务收入B 产品 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400 5 5 冲销预收账款销售 借：预收账款光明机床厂 175 500 转 4 4 1 1 贷：主营业务收入A 产品 150 000 应交税费应交增值税（
33、销项税额） 25 500 支付代垫运费 借：预收账款光明机床厂 4 400 付 3 3 2 2 贷：银行存款 4 400 6 6 收到销货定金 借：银行存款 250 000 收 2 2 1 1 贷：预收账款华源公司 250 000 7 7 冲销预收账款销售 借：预收账款东祥机械厂 140 400 转 5 5 1 1 贷：主营业务收入A 产品 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400 支付预收账款销售多 余款项 借：预收账款东祥机械厂 4 600 付 4 4 2 2 贷：银行存款 4 600 8 8 冲销预收账款销售 借：预收账款瑞华机械公司 140 400 转 6 6 1
34、1 贷：主营业务收入A 产品 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400 收到预收账款销售不 足款项 借：银行存款 5 400 收 3 3 1 1 贷：预收账款瑞华机械公司 5 400 9 9 收到委托收款销售货款 借：银行存款 237 300 收 4 4 1 1 贷：应收账款新华机械公司 237 300 1010 月末，计算并结转完工产 品成本 借：库存商品A 产品 408 000 转 7 7 1 1 B 产品 376 000 贷：生产成本A 产品 408 000 B 产品 376 000 1111 A 产品加权平均单位成本（99 000408 000）（60240）1 6
35、90（元/件） B 产品加权平均单位成本（96 000376 000）（40160）2 360（元/件） A 产品销售成本2301 690388 700 元 B 产品销售成本1702 360401 200 元 计算并结转已销产品 成本 借：主营业务成本A 产品 388 700 转 8 8 1 1 B 产品 401 200 11 贷：库存商品A 产品 388 700 B 产品 401 200 （二）掌握其他销售会计交易或事项的核算（二）掌握其他销售会计交易或事项的核算 1 1 采用转账支票结算方式销 售材料 借：银行存款 18 720 收 1 1 2 2 贷：其他业务收入材料销售 16 000
36、应交税费应交增值税（销项税额） 2 720 2 2 确认本月房屋租赁收入 借：预收账款（或，其他应付款）宏达公司 21 200 转 1 1 1 1 贷：其他业务收入房屋租赁 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 200 3 3 收到应计入本月收入的无 形资产转让收入 借：银行存款 13 250 收 2 2 2 2 贷：其他业务收入无形资产转让 12 500 应交税费应交增值税（销项税额） 750 4 4 计算并结转材料销售成本 借：其他业务成本材料销售 15 200 转 2 2 1 1 贷：原材料甲材料 15 200 5 5 计算并结转无形资产摊销 借：其他业务成本无形资产摊销 7 500 转 3 3 1 1 管理费用无形资产摊销 7 375 贷：累计摊销 14 875 6 6 计算并结转固定资产折旧 借：制造费用折旧费 59 000 转 4 4 1 1 管理费用折旧费 21 000 其他业务成本房屋租赁 6 500 贷：累计折旧 86 500 （三）掌握有关销售税费会计交易或事项的核算（三）掌握有关销售税费会计交易或事项的核算 1 1 外地购进，料入库，款已 付 借：原材料黄铜 762 000 付 1 1 4 4 应交税费应交增值税（进项税额） 12
