1、2022 初级会计职称经济法基础第二部分税法部分第七章税收征收管理法律制度第七章税收征收管理法律制度本章，是经济法基础最低调的一章，在考试中所占分值也只有5%左右。程序法的内容本就不难， 适当关注“时间规定”和“税款征收”的相关内容即可。【章节框架】第一部分税收征管法概述考验：税收征管法的概念、性质和适用范围（）（一）概念税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。（二）性质属于税收程序法。（三）适用范围由税务机关负责征收的税种，适用税收征管法。【例题 1单选题】下列各项中，属于税收程序法的是（ ）。A.企业所得税法B.个人所得税法C.税收征管法 D.车辆购置
2、税法正确答案C答案解析选项ABD，属于税收实体法。考验：征税主体和纳税主体的权利与义务（）（一）征税主体的权利与义务第1页2022 初级会计职称经济法基础第二部分税法部分第七章税收征收管理法律制度1. 权利（1） 基本范围权利税收立法权税务管理权税款征收权税务检查权税务行政处罚权考点最基本、最主要的职权；包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权审批减、免、退、延期缴纳的申请权；阻止欠税纳税人离境权；委托代征权；估其他职权税权；代位权与撤销权；欠税情况公告权；上诉权（2） 发票检查权。检查印制、领购、开具、取得、保管和
3、缴销发票的情况。调出发票查验。查阅、复制与发票有关的凭证、资料。向当事各方询问与发票有关的问题和情况。【注意】在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（3） 税务检查权。查账权。场地检查权。到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。【注意】不能进入生活场所。责成提供资料权。询问权。交通邮政检查权。到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”。【注意】不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品
4、等。存款账户核查权。经“县以上税务局（分局）局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【注意 1】税务机关进行税务检查时，对满足法定条件的纳税人，可以采取税收保全措施或者强制执行措施。【注意 2】税务人员进行税务检查时，应当出示“税务检查证”和“税务检查通知书”，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2. 义务（1） 广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。第4页（2） 依法为纳税人、扣缴义
5、务人的情况保密。【注意】“税收违法行为”不属于保密范围。（3） 加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。（4） 秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。（5） 税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（6） 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系应当回避。（7） 建立、健全内部制约和监督管理制度。（二）纳
6、税主体的权利与义务1.权利知情权、（要求）保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证权、索取有关税收凭证权。2.义务依法进行税务登记的义务；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；按时、如实申报的义务；按时缴纳税款的义务；代扣、代收税款的义务；接受依法检查的义务；及时提供信息的义务；报告其他涉税信息的义务。【例题
7、 1多选题】下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。A.税务管理权B.税款征收权C.上诉权D.保密权正确答案ABC答案解析选项D，是纳税主体的权利。【例题 2单选题】下列各项中，属于税务机关最基本、最主要的职权的是（ ）。A.税务管理权B.税款征收权C.税务检查权D.税务行政处罚权正确答案B【例题 3多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。A.陈述权B.核定税款权C.税收监督权D.税收法律救济权正确答案ACD答案解析选项B，属于税务机关的权利。【例题 4多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发
8、票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况正确答案ABCD【例题 5多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A. 责成纳税人提供与纳税有关的资料B. 可按规定的批准期限采取税收保全措施C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况 D.检查纳税的账簿、记账凭证和报表正确答案ABCD答案解析选项B，税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照
9、征管法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。【例题 6多选题】根据税收征收管理法律制度规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A. 检查纳税人的会计资料B. 检查纳税人货物存放地的应纳税商品C. 检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.到车站检查旅客自带物品正确答案ABC答案解析选项 D，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”。税务机关只能对单据、凭证和有关资料进行检查，不包括旅客自带的物品。【例题 7多选题】根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在
10、税务检查中应履行的职责有（ ）。A. 出示税务检查通知书B. 出示税务机关组织机构代码证C.为被检查人保守秘密D.出示税务检查证正确答案ACD答案解析税务人员进行税务检查时，应当出示“税务检查证”和“税务检查通知书”，并有责任为被检查人保守秘密。2022 初级会计职称经济法基础第二部分税法部分第七章税收征收管理法律制度【本部分内容回顾】第二部分税务管理考验：证、账、票的管理（）（一）一照一码 1.一照：营业执照2.一码：社会信用代码（二）证、账管理1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者“发生纳税义务”之日起“15 日内”， 按照国家有关规定设置账簿。2. 扣缴义务人应当自“扣缴
11、义务发生”之日起“10 日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3. 纳税人使用计算机记账的，其建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。4. 证、账、表及其他涉税资料应当保存“10 年”，法律、行政法规另有规定除外。【例题 1单选题】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限是（ ）日。A.15 B.30 C.60 D.90正确答案A【例题 2单选题】扣缴义务人应当自法律规定的扣缴义务发生之日起（ ）天内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.
12、10 B.15 C.20 D.30第5页2022 初级会计职称经济法基础第二部分税法部分第七章税收征收管理法律制度正确答案A【例题 3单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（ ）年。A.30 B.10 C.15 D.20正确答案B类型增值税专用发票增值税普通发票包括内容增值税专用发票、税控“机动车”销售统一发票增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客其他发票运发票、“
13、二手车”销售统一发票（三）发票管理1.发票的类型2.发票的开具和使用（1） 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票，特殊情况下由付款方向收款方开具发票。（2） 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。（3） 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（4） 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是
14、私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。3.发票的保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5 年”。保存期满，报经税务机关查验后销毁。4.增值税发票开具和使用的特别规定（1） 购买方为企业的，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供“纳税人识别号或统一社会信用代码”；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。（2） 进一步扩大增值税发票网上申领适用范围，已经实现办税人员实名信息采集和验证的纳税人，第8页可以“自愿选择”使用网上申领方
15、式领用发票。（3） 积极推进增值税发票领用分类分级管理纳税人的税收风险程度 发票领用管理制度较低按需供应发票中等正常供应发票，加强事中事后监管较高严格控制发票领用数量和最高开票限额，并加强事中事后监管【例题 4多选题】下列各项中，属于增值税专用发票的有（ ）。A.增值税专用发票B.税控机动车销售统一发票 C.海关进口增值税专用缴款书D.农产品收购发票正确答案AB答案解析选项C，不属于发票；选项D，属于其他发票。【例题 5多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，增值税一般纳税人使用增值税发票管理新系统，可开具增值税发票的种类有（ ）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.机动车销售统一发票D.
16、增值税电子普通发票正确答案ABCD答案解析凡增值税专用（普通）发票，均可以使用增值税发票管理新系统开具。【例题 6多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于虚开发票行为的有（）。A.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票 C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票正确答案ABCD答案解析只要与实际经营情况不符即虚开发票。【例题 7单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准
17、后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票正确答案D答案解析选项A，属于虚开发票的行为；选项B，任何单位和个人不得拆本使用发票；选项C， 已经开具的发票存根联保存期满后应报经税务机关查验后销毁。【例题 8多选题】根据税收征管法律制度的规定，下列各项财务资料中，除另有规定外，至少应保存 10 年的有（）。A. 账簿B. 发票的存根联C.完税凭证D.发票的登记簿正确答案AC答案解析选项BD，应当保存 5 年。考验：纳税申报（）（一）纳税申报表的内容税种、税目；应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；计
18、税依据；扣除项目及标准；适用税率或者单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额；应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。【例题 1多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报表内容的有（）。A.税款所属期限B.适用的税率C.税种、税目D.计税依据正确答案ABCD（二）纳税申报方式1. 自行申报（传统方式）2. 邮寄申报以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报以税务机关计算机网络系统“收到”该数据电文的时间为实际申报日期。4.其他方式（1） 简易申报。（2） 简并征期。该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。（
19、三）其他要求1. 纳税人在纳税期内“没有应纳税款”的，也应当按照规定进行纳税申报。2. 纳税人“享受减税、免税待遇”的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3. 延期申报（1） 原因及程序。不可抗力：无须申请直接延期，税务机关事后查明、核准；其他原因：纳税人提出书面申请，税务机关核准。（2） 延期申报须“预缴税款”。多缴：退还但不支付利息；少缴：补交但不加收滞纳金。【例题 2多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列纳税申报方式中,符合法律规定的有（）。A.甲企业在规定的申报期限内,自行到主管税务机关指定的办税服务大厅申报B.经税务机关批准，丙企业以网络传输方式申报C.经税务机关批准，
20、乙企业使用统一的纳税申报专用信封，通过邮局交寄2022 初级会计职称经济法基础第二部分税法部分第七章税收征收管理法律制度D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户，采用简易申报方式申报正确答案ABCD答案解析选项 A，属于自行申报；选项 B，属于数据电文申报；选项 C，属于邮寄申报；选项 D， 属于其他申报方式。【例题 3单选题】下列关于纳税申报方式的表述中，不正确的是（ ）。A.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期B.数据电文方式的申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税D.自行申报是指纳税人
21、、扣缴义务人按照规定的期限自行直接到主管税务机关办理纳税申报手续正确答案A答案解析选项A，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。【例题 4判断题】甲企业按照国家规定享受3 年免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这3 年内不需办理企业所得税的纳税申报。（ ）正确答案答案解析纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【例题 5判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（ ）正确答案答案解析纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。【例题 6判断题】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴
22、税款，并在核准的延期内办理税款结算。（ ）正确答案【本部分内容回顾】第9页2022 初级会计职称经济法基础第二部分税法部分第七章税收征收管理法律制度第三部分税款征收、税务检查与法律责任【说明】“税务行政复议、税务检查”已与“总论”中的“行政复议”本章的“征税机关的权利” 合并介绍。考验：税款征收方式（）征收方式查账征收适用范围有账且健全财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收有账但不全的小型生产企业有账但不全的小型非生产企业生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收纳税人财
23、务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不定期定没账到法律规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个额征收体工商户和个人独资企业【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的征收方式是（ ）。A. 查定征收B. 定期定额征收C.查账征收D.查验征收正确答案D答案解析选项A，适用于财务会计制度不健全的小型生产型企业；选项B，适用于小型无账证的个体工商户和个人独资企业；选项C，适用于财务会计制度健全的企业。考验：应纳税额的
24、核定（）【记忆提示】可以核定的情形要么没账要么相当于没账。（一）核定应纳税额的情形1. 依照法律、行政法规的规定可以“不设置”账簿的2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但“未设置”账簿的3. “擅自销毁”账簿或者“拒不提供”纳税资料的4. 虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，“难以查账”的5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的6. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又“无正当理由”的【例题 1单选题】某酒店（一般纳税人）2020 年 12 月取得餐饮收入 5 万元，客房出租收入 10万元，该酒店未在规定期限内进行
25、纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店（ ）。第17页A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额正确答案D答案解析纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的,由税务机关核定其应纳税额。【例题 2多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A. 纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的B. 纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的C. 纳税人虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以
26、查账的D. 纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的正确答案ABC答案解析选项D，纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。（二）核定方法1. 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定2. 按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定3. 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定4. 按照其他合理方法核定【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用“两种以上”的方法核定。【例题 3多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有（ ）。A.参
27、照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B. 按照营业收入核定C. 按照成本加合理的费用的方法核定D. 税务机关可以同时采用ABC 三种方法核定正确答案AB答案解析选项C，按照成本加合理的费用和利润的方法核定；选项D，当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用“两种以上”的方法核定；但本题中因为不能采用选项C 的方法，故错误。考验：税款征收措施（）具体措施：责令缴纳；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。【注意 1】区分税款征收方式与税款征收措施：税款征收方式是征税的方法，税款征收措施是保证税款及时足额入库的手段。【注意 2】区分税款征收措施
28、与税务行政处罚：税款征收措施属于行政强制措施，是纳税人应履行的义务不履行，国家采取的强制其履行的手段，并非处罚。（应试指南P420）【例题 1单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收措施的是（）。A.查账征收B.税务行政复议C.税收保全D.自行申报正确答案C答案解析选项 A 属于税款征收的方式，选项 B 属于税务争议纠纷的解决途径，选项 D 属于纳税申报的方式。（一）责令缴纳1.前提条件应税未税有根据逃税（1） 纳税人未按照规定期限缴纳税款。（2） 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款。（3） 纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款。（4） 未办理税务登记及临时经营的纳税
29、人税务机关核定其应纳税额后。（5） 税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为。【注意】（1）（2）自欠缴税款之日起应加收滞纳金。2.仍不缴纳的后果（1）（2）（3）（4）税收强制执行程序；（5）纳税担保程序。3.滞纳金（1） 计算公式：滞纳金应纳税款滞纳天数0.5（2） 滞纳天数：自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。（算尾不算头）【链接】票据法贴现期的计算：贴现日至汇票到期前1 日。（算头不算尾）【例题 2判断题】加收税收滞纳金的起始时间，为法律、行政法规或税务机关依法确定的税款缴纳期限届满当日。（）正确答案答案解析加收滞纳金的起算点为税款缴纳期限届满次日，而非纳税义务发生之日
30、。【例题 3单选题】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（ ）。A. 万分之一B.万分之三C.万分之五D.万分之七正确答案C【例题 4单选题】某餐饮公司 2019 年 8 月应缴纳增值税 60 000 元，城市维护建设税 4 200 元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9 月 30 日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护税均以1 个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起， 按日加收滞纳税款 0.5的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额的下列计算中，正确的是（ ）。A.
31、60 0000.515450（元）B.（60 0004 200）0.515481.5（元） C.60 0000.530900（元）D.（60 0004 200）0.530963（元）正确答案B答案解析（1）增值税纳税人以1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起15 日内申报纳税；（2）滞纳金应纳税款滞纳天数0.5；（3）应纳税款60 0004 20064 200（元）；（4）滞纳天数为自纳税期限届满之次日（2019 年 9 月 16 日）至实际缴纳税款之日（2019 年 9 月 30 日）共计 15 天。（二）纳税担保1.担保方式保证（属于人保）、抵押和质押（属于物保）。2.适用纳
32、税担保的情形（1） 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经“责令其限期缴纳”应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，“责成纳税人提供纳税担保”的。（2） 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要“出境”的。（3） 纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而“未缴清税款”，需要申请行政复议的。【注意】如因为存在税务违法行为被税务机关处以“罚款”，未缴清罚款而申请行政复议，不需要提供纳税担保。3.纳税担保的范围税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用。【链接】票据法：追索内容。【例题 5单选题】下列
33、各项中，不属于纳税担保方式的是（ ）。A.保证B. 扣押C.质押D.抵押正确答案B答案解析纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以“保证、抵押、质押”的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。【例题 6单选题】下列各项中，需要提供纳税担保的是（ ）。A.纳税人按照规定应设置账簿而未设置B.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的C.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议的D.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票正确答案B答案解析选项A，税务机关应当对纳税人核定应纳税额；选项C，不属于纳税争议，
34、而属于罚款争议，纳税人可以直接申请行政复议而无须提供担保；选项D，属于虚开发票，税务机关应当对纳税人作出行政处罚。【例题 7单选题】下列各项中，不属于税务担保范围的是（ ）。A.罚款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.税款正确答案A（三）税收保全与税收强制执行措施考点具体内容批准经县以上税务局（分局）局长批准前提 税务机关责令符合条件的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保具体 （1）书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款（陷阱：冻结全部资金）；保全措施 （2）扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产）期限 一般最长不得超过“6 个月”从事生产经营的纳税人、扣缴
35、义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税前提 担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳强制（1）书面通知银行从存款中扣缴税款；执行具体 （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，措施 以拍卖或者变卖所得抵缴税款【注意】滞纳金同时强制执行不适用的 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价 5 000 元以下的其他生活财产用品【例题 8单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物以变卖所得抵缴税款C.向纳税人加
36、收滞纳金D.责令纳税人提供纳税担保正确答案A答案解析选项B，属于税收强制执行措施；选项C，属于责令缴纳；选项D 属于责令提供纳税担保。【例题 9单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用拍卖、变卖情形的是（）。A.纳税人在规定的纳税期限内有明显的转移其应纳税货物迹象的B.采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的C.逾期不按规定履行复议决定的D.设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的正确答案A答案解析选项A，属于应提供纳税担保的情形。【例题 10多选题】税务机关拟对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的下列财产中， 可以采取税收保全措施的有（ ）。A. 价值 20
37、万元的小汽车B. 价值 10 万元的金银首饰C. 价值 2 000 元的电视机D. 维持自己生活必需的唯一普通住房正确答案AB答案解析选项C，税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。选项D，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。【例题 11单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（ ）。A.3 个月B.6 个月C.1 年D.3 年正确答案B【例题 12判断题】林某欠缴税款 4 000 元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值 4 600 元的商品，准备依法进行变卖，以变卖
38、所得抵缴税款， 税务机关的做法正确。（ ）正确答案答案解析扣押、查封的财产价值应相当于纳税人欠缴的应纳税款。本题税务机关应扣押其价值为 4 000 元的商品。（四）阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者“提供纳税担保” 的，税务机关可以“通知出境管理机关”阻止其出境。【例题 13单选题】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80 万元，滞纳金 3.8 万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（ ）。A.
39、 查封住房B. 查封股票交易账户C. 通知出境管理机关阻止出境D.冻结银行存款正确答案C答案解析欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。考验：行政管理相对人违反税收法律制度的法律责任（）项目违法行为法律责任逃 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税税 申报或不申报逃避缴纳税款追缴税款、滞纳金，并处 50%以上 5 倍以下罚欠 纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍 款税 税务机关追缴欠税抗追缴税款、滞纳金，并处 1 倍以上 5 倍以下罚暴力、威胁税款骗 以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税 追缴税款，并处税款
40、1 倍以上 5 倍以下的罚款， 税 款在规定期间内停止办理退税编造虚假计税依据责令限期改正，并处 5 万元以下的罚款向纳税人追缴税款；扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款对扣缴义务人处以 50%以上 3 倍以下罚款【例题 1单选题】纳税人因逃税涉嫌犯罪，有权利判决其承担刑事责任的机关是（ ）。A.人民政府B.人民法院C.税务局D.中国人民银行正确答案B答案解析追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定决定。【例题 2多选题】纳税人的下列行为中，属于逃税的有（ ）。A.采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款B.伪造账簿，不缴应纳税款C.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款D.按照规定应设置账簿而
41、未设置的正确答案BC答案解析选项A，属于欠税行为；选项D，属于未按照规定设置账簿行为。考验：重大税收违法失信案件信息公布（）（一）公布信息的案件范围违法行为 标准100 万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%逃税以上的欠税10 万元以上的骗税抗税虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的虚开发票虚开普通发票 100 份或金额 40 万元以上的伪造、变造私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的失联有上述违法行为（逃、欠、抗、骗、虚开发票）经税务机关检查确认走逃的（二）公布的案件信息1. 对法人或者其他组织，公布其名称，统
42、一社会信用代码或者纳税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院裁判确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码，经法院裁判确定的负有直接责任的财务人员、团伙成员的姓名、性别及身份证号码；2. 对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码；3. 主要违法事实；4. 走逃情况；5. 适用的相关法律依据；6. 税务处理、税务行政处罚等情况；7. 实施检查的单位；8. 对公布的重大税收违法失信案件负有直接责任的涉税专业服务机构及从业人员，税务机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、注册地址，以及直接责任人的姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号等。【注意 1】法人或者其他组织的法
43、定代表人、负责人与违法事实发生时的法定代表人、负责人不一致的，应一并公布，并对违法事实发生时的法定代表人、负责人进行标注。【注意 2】经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人或者负责人不一致的，除有证据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外，只公布实际责任人信息。（三）案件信息公布程序1.依法向社会公布的时间（1） 税务机关作出处罚决定，当事人在法定期间内没有申请行政复议或提起行政诉讼，或经行政复议或法院裁判对此案件最终确定效力；（2） 走逃案件，经税务机关查证处理，进行公告30 日后，依法向社会公布。2.不公布的情形当事人，在公布“前”缴清税款、滞纳金和罚款的。3.停止公布并从公告栏中撤出的情
44、形当事人，在公布“后”缴清税款、滞纳金和罚款的。（四）案件信息公布管理1.公布渠道（1） 省以下税务机关通过省税务机关门户网站向社会公布；（2） 省以下税务机关通过本级税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会公布；（3） 国家税务总局门户网站设立专栏链接省税务机关门户网站的公布内容。2.公布期自公布之日起满 3 年，停止公布并从公告栏中撤出。3.记录在案案件信息一经录入相关税务信息管理系统，作为当事人的税收信用记录“永久”保存。【例题 1多选题】甲公司3 月发生的下列活动中，属于重大税收违法失信案件的信息公布范围的有（）。A.在账簿上多列支出，使其少缴应纳税款11 万元B.通过转移财产的手段欠缴税款金额50 万元C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款D.骗取国家出口退税款的正确答案BCD答案解析选项A，纳税人多列支出不缴或者少缴应纳
