1、审计证据与审计工作底稿06审计的目标和范围07计划审计工作、审计重要性和审计风险08目录目录 CONTENTS 审计抽样05采购与付款循环审计10生产与存货循环审计11筹资与投资循环审计12目录目录 CONTENTS 销售与收款循环审计09审计报告14特殊目的审计和其他鉴证业务15目录目录 CONTENTS 货币资金和特殊项目的审计1301审计概论审计概论本 章 学 习 要 点本 章 学 习 要 点 审计是一种具有独立性的经济监督活动。生产社会化发展到一定程度之后，有经济活动就需要经济管理，也需要经济监督。生产社会化程度越高，经济管理和经济监督越重要。在现代市场经济条件下，审计已经成为国家治理
2、、公司治理和推动资本市场规范发展的重要手段。通过本章学习，应当掌握以下主要内容：（1）审计产生和发展的基本动因、历史概况；（2）审计的基本概念和基本特征；（3）审计的职能、对象和任务；（4）审计的主要分类和内容；（5）审计机构和审计人员的情况。第一节第一节 审计的产生和发展审计的产生和发展一、审计产生和发展的客观基础（一）审计的起因（二）审计关系和审计关系人二、审计产生和发展的历程（一）国家审计的产生和发展（二）民间审计的产生和发展（三）内部审计的产生和发展第二第二节节 审计的职能、对象和任务审计的职能、对象和任务一、审计的职能二、审计的对象三、审计的任务和作用（一）审计的任务（二）审计的作用
3、第 三第 三 节节 审 计 的 特 征审 计 的 特 征一、审计的独立性二、审计的客观性三、审计的综合性四、审计的权威性第 四第 四 节节 审 计 的 种 类审 计 的 种 类一、审计的基本分类（一）按审计主体分类 1.政府审计 2.内部审计 3.社会审计（二）按审计目的和内容分类1.财政、财务审计 2.财经法纪审计 3.经济效益审计第 四第 四 节节 审 计 的 种 类审 计 的 种 类二、审计的其他分类（一）按审计范围分类1.全面审计 2.局部审计3.专题审计（二）按审计人员与被审计单位的关系分类1.内部审计2.外部审计 第 四第 四 节节 审 计 的 种 类审 计 的 种 类（三）按审计
4、方式分类1.就地审计 2.送达审计 3.委托审计 4.联合审计（四）按审计时间分类1.事前审计 2.事中审计 3.事后审计第 四第 四 节节 审 计 的 种 类审 计 的 种 类（五）按审计的动机分类1.强制审计 2.自愿审计（六）按审计的延续性分类1.初审 2.复审 3.后续审计第 四第 四 节节 审 计 的 种 类审 计 的 种 类三、审计机构和审计人员（一）审计机构1.国家审计机关的设置 2.内部审计机构的设置3.民间审计组织的设置（二）审计人员1.注册会计师考试制度 2.注册登记制度本章本章小结小结（1）审计是一种具有独立性的经济监督活动。（2）审计关系就是参与审计活动的各方之间所形成
5、的关系。（3）审计职能是指审计本身所固有的功能，是审计所具备的完成特定任务的能力。（4）审计对象是指被审计单位有关的经济活动及其信息载体。（5）审计的任务是指审计应当承担的基本职责和完成审计目标的具体要求。（6）审计的作用是指审计工作的客观效果。通过执行审计的职能，完成审计的任务，审计的作用就能显现出来。（7）审计的基本特征包括独立性、客观性、综合性和权威性四个方面。（8）按审计主体划分，审计可分为政府审计、内部审计和社会审计；按审计目的和内容划分，审计可分为财政、财务审计，财经法纪审计和经济效益审计。拓展阅读拓展阅读 李金华.中国审计史.北京：中国时代经济出版社，2004.萧英达等.国际比较
6、审计.北京：立信会计出版社，2000.中国注册会计师协会.审计.北京：经济科学出版社，2011.02审计审计程序和审计方法程序和审计方法本 章 学 习 要 点本 章 学 习 要 点 审计是一项专业性和技术性很强的工作。为了保证审计质量和提高审计效率，在审计过程中，审计人员必须遵循专业标准，按照规定的程序，采用适当的方法，对被审计项目进行必要的审查与核实。通过本章学习，应当掌握以下主要内容：（1）审计程序的基本过程和各阶段的主要内容；（2）各审计主体审计程序的基本特征和主要区别；（3）审计判断的要求和审计依据；（4）审计一般方法的概念和主要内容；（5）审计技术方法的概念和主要内容。第 一第 一
7、节节 审 计审 计 程 序程 序一、政府审计程序的基本内容（一）审计的准备阶段1.确定审计对象，明确审计目的2.组织审计力量，熟悉政策法规3.收集有关资料，了解基本情况4.编制审计工作方案5.发出审计通知书第 一第 一 节节 审 计审 计 程 序程 序（二）审计的实施阶段1.了解和评价内部控制制度2.审查经济业务的内容实质3.编写审计工作底稿（三）审计的终结阶段（四）复审和后续审计阶段第 一第 一 节节 审 计审 计 程 序程 序二、内部审计程序的基本内容（一）审计的准备阶段 1.制定审计计划 2.审计立项 3.编制审计项目计划书 4.下达审计通知书（二）审计的实施阶段（三）审计的终结阶段第
8、一第 一 节节 审 计审 计 程 序程 序三、民间审计程序的基本内容（一）审计的准备阶段（二）审计的实施阶段（三）审计的完成阶段第二第二节节 审计判断及其依据审计判断及其依据一、审计和审计判断二、审计判断的作用1.审计判断是认识被审计事项真相的标志2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件三、审计依据的意义和特点（一）审计依据的意义第二第二节节 审计判断及其依据审计判断及其依据（二）审计依据的特点1.层次性 2.相关性 3.时效性 4.地域性四、审计依据的内容1.国家的宪法、法律、法规、政策、条例、标准、指令等第二第二节节 审计判断及其依据审计判断及其依据2.会计准则和会计制度3.各种
9、规章制度和业务标准4.预算、计划、合同第 三第 三 节节 审 计 的 一 般 方 法审 计 的 一 般 方 法一、顺查法二、逆查法三、详查法四、抽查法第 四第 四 节节 审 计 的 技 术 方 法审 计 的 技 术 方 法一、审阅法二、核对法1.证证核对 2.证内核对3.账证核对 4.账账核对5.账内核对 6.账表核对7.账单核对 8.表表核对9.表内核对第 三第 三 节节 审 计 的 一 般 方 法审 计 的 一 般 方 法三、复算法1.全面复算2.重点复算四、调节法五、鉴定法1.书面资料鉴定法2.实物鉴定法六、盘点法第 三第 三 节节 审 计 的 一 般 方 法审 计 的 一 般 方 法七
10、、观察法八、询查法九、外调法十、对比分析法本章本章小结小结（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。（2）审计和判断是密不可分的。（3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的根据。（4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审查的顺序要求和范围要求。（5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计方法。拓展阅读拓展阅读李凤鸣.审计学原理.上海：复旦大学出版社，2008.加阿立森萨特克利夫等.审计中的职业判断.王富利译.北京：经济科学出版社，2005.中国注册会计师协会.审计.北京：经济科学出版社，2011.
