1、 项目十二 担保业务控制【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.担保是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应（ C ）的行为。A.担保承诺 B.合同条款 C.法律责任 D.担保责任2.企业办理担保业务，一般包括受理申请（ D ）、审批、签订担保合同、进行日常监控、担保终止等流程。A.可行性研究 B.书面报告 C.签字 D.调查评估3.担保申请人的资信状况主要包括基本情况、资产质量、财务状况、经营情况（ C ）、行业前景等。A.企业规模 B.盈利能力 C.信用程度 D.资产负债率4.担保合同到期时，企业要全面清查用于担保的财产
2、、（ A ），按照合同约定及时终止担保关系。A.权利凭证 B.财务报表 C.会计报表 D.会计账簿（二）多选题1.担保业务内部控制的总体要求包括（ A/B/D ）。A.健全规章制度，规范担保行为 B.加强监督管理，防范担保风险C.严格绩效管理，提高担保效益 D.准确核算担保业务，及时披露担保信息2.担保申请人出现（ A/B/C/D ）情形之一的，企业不得为其提供担保。A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。B.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。C.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。D.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。3.上市公司
3、须经股东大会审核批准的对外担保，包括但不限于（ B/C/D ）等情形。A.对外担保总额，超过最近一期经审计净资产30%以后提供的任何担保。B.为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保。C.单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保。D.对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。4.企业办理担保业务至少应当关注的风险包括（ A/B/C ）。A.担保程序不规范风险 B.担保业务舞弊风险C.担保业务监控管理不力风险 D.担保业务战略性风险（三）判断题1.担保一般有口头担保和书面担保，二者都具有相同的法律效力。（ ）2.上市公司的重大对外担保，应取得董事会全体成员2/3以上签署同意或者经股东大会批
4、准。（ ）3.上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，不包括对股东提供的担保。（ ）二、案例分析联合公司法定代表人蔡铭至今仍在为自己的无知受骗而万分痛苦。他只是为“朋友”申请的贷款仗义担保,最终联合公司却为此付出750万元的高昂代价,食下了盲目担保的苦果。“只是履行一下形式而已。”这就是东海公司法定代表人张斐给联合公司法定代表人蔡铭吃的“定心丸”。张斐为了向银行申请贷款,找到了熟人蔡铭,请联合公司为其担保。蔡铭不假思索爽快地在张斐带来的格式担保合同上签字、盖章。银行向东海公司发放贷款700万元。张斐将这笔钱投进了期货市场,最后血本无归。因无钱归还贷款,张斐向蔡铭提出了续保要求,蔡铭又签下了担保
5、书;银行以借新还旧的方法,重新发放了750万元贷款,将其中的700万元用于归还旧贷款。到贷款期满,张斐仍然没钱归还借款。银行将东海公司和联合公司告上法庭,这时东海公司已经关门大吉,张斐也下落不明。法院依法判决联合公司对东海公司750万元的借款承担连带清偿责任。蔡铭觉得冤枉,但法律无情。【分析要求】 根据内部控制的有关规范和原理,分析蔡铭为什么会落入“担保陷阱”。答案：略三、复习思考题1.什么是担保业务？担保业务至少应当关注哪些风险？担保是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。企业办理担保业务至少应当关注下列风
6、险：（一）担保程序不规范风险企业缺乏规范的担保制度，或有制度不规范、不认真执行；对担保申请人的资信调查不深入、不透彻，对担保项目的风险评估不全面、不科学；审批不严或越权审批，未经授权对外订立担保合同，或者担保合同内容存在重大疏漏和欺诈。由此可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈，经济利益和企业信誉受损。（二）担保业务舞弊风险在担保业务中存在商业贿赂、串通舞弊等违法违纪行为，可能导致担保业务的经办、审批等相关人员涉案或企业经济利益受损。（三）担保业务监控管理不力风险对担保合同履行情况疏于监控或监控不当，对被担保人财务及经营状况监控不力，对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况不能及时掌握，应对措施
7、不当，可能导致企业不能及时发现和妥善应对被担保人的异常情况，延误处置时机，致使企业承担相关法律责任，代为清偿债务，企业经济利益受到直接损害。2.简述担保业务内部控制的总体要求？（一）健全规章制度，规范担保行为担保是企业的一项重要法律行为，受公司法、合同法和担保法等诸多法律法规的约束和规范。因此，企业应当依法制定和完善担保业务政策、业务流程及相关管理制度，严格按照政策、制度、流程办理担保业务。（二）加强监督管理，防范担保风险企业应将日常的监督管理作为风险控制的重要手段，对被担保单位实施全面、动态监督。要跟踪监控借款资金的使用情况和资金状况，督促被担保单位按规定用途使用借款资金，按合同约定履行还款
8、义务；在其借款合同履行完毕后，要及时解除担保责任、消除或有负债，从源头和制度上防范担保风险，维护企业利益。（三）准确核算担保业务，及时披露担保信息担保业务是企业的或有负债，一旦被担保方无力偿还到期债务，担保方就不得不承担连带责任而负责清偿债务。因此，企业应按照国家统一的会计准则进行担保会计处理，确保所有担保业务记录均能如实反映实际情况，保证账面担保责任与实际担保责任相一致。要将企业的对外担保业务分别不同情况在会计报表及其附注中及时、正确、恰当地加以反映，以客观地反映财务状况和经营成果。3.根据担保业务的有关规定,企业对担保申请人出现哪些情形的,不得提供担保?企业对担保申请人出现以下情形之一的，
9、不得提供担保：（1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。（2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。（3）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。（4）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。（5）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。4.简述担保审批环节的控制目标和主要控制措施？担保审批环节的控制目标：审批严格，决策规范主要控制措施：（1）建立和完善担保授权审批制度，并严格执行；（2）认真审查担保申请人的调查评估报告；（3）建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度；（4）需要变更担保事项的，应当重新履行调查评
10、估程序和审批手续。5.简述担保业务控制制度的设计目标。（一）确保担保业务的合法性担保业务是一项法律行为，企业开展担保活动必须符合国家相关法律法规的规定，坚决杜绝违反我国公司法、担保法等法律法规行为的发生。（二）确保担保业务的安全性担保业务充满风险，为了加强风险控制、将风险降至最低，担保业务必须在严格的授权下进行。企业应当建立和完善担保授权审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。（三）确保担保业务记录的完整性企业应按照国家统一的会计准则进行担保会计处理，确保所有担保业务记录均能如实反映实际情况，保证账面担保责任与实际担保责任相一致。要建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项；要切实加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。（四）确保担保信息披露的恰当性企业要健全担保业务经办部门与财会部门的信息沟通机制，促进担保信息及时有效沟通。担保业务作为会计上的或有事项，可能会带来或有负债及预计负债，应当分别不同情况在会计报表及其附注中及时、正确、恰当地加以反映，以客观地反映财务状况和经营成果。
