1、模块三复式记账模块三复式记账 复式记账法：单式记账法、复式记账法。一、概念：1、单式记账法：指对所发生的每一项业务，只在一个账户中进行登记的记账方法缺点：不能系统完整记录，账户间没有对应关系，不能反映业务来胧去脉，不利检查。2、复式记账法：以资产与权益平衡为基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法。优点：1）、两个或两个以上账户登记，全面、清晰反映来胧去脉，对应关系明确。2）、账户之间有对应关系，可进行试算平衡。二、复式记账的理论依据资金运动的规律性：1、资金运动具有质的规定性：资金占用=资金来源2、资金运动具有量的规定性：增减同量
2、3、资金运动具有规律性：四种类型（9小类）三、复式记账特点及类型特点：1、两个或两个以上账户（关联）2、相等金额类型：借贷记账法、增减记账法、收付记账法 复式记账的作用 1能够全面、系统地在账户中记录经济 业务，提供有用的会计信息。2能够清晰地反映资金运动的来龙脉，便于对业务内容的了解和监督。3能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。借贷记账法（一）借贷记账法概念：以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向，相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。（二）借贷记账法的内容记账符号 1记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。2主要作用表示“增加”或“
3、减少”；反映账户的 登记方向。3符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义（增减必须配合账户的性质）。“借”、“贷”符号的运用：配合会计要素 资产 费用 =负债所有者权益收入 左：增加用“借”右：增加用“贷”减少用“贷”减少用“借”余额在增加方期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（三）账户的设置和结构 1资产类账户的结构 资产类账户余额与发生额的关系：期初借方余额+本期借方发生额 本期贷方发生额=期末借方余额 2负债、所有者权益类 账户的结构 负债、所有者权益类账户余额与发生额的关系：期初贷方余额+本期贷方发生额 本期借方发生额=期末贷方余额 3收入类账户的结构
4、4费用类账户的结构 成本类账户中的“生产成本”可能有余额，应在借方，表示期末在产品成本。5双重性账户的结构（四）记账规律（规则）1有借必有贷 账户登记方向。2借贷必相等 账户登记金额。其具体应用：（1）资产类账户：增加记“借”，减少记“贷”，余额在借方；（2）权益类账户：增加记“贷”，减少记“借”，余额在贷方；（3）收入相当于权益，成本、费用相当于资产，但一般没有余额；（4）双重性账户：如“待处理财产损益”，借方登记发生的损失及冲转的溢余，贷方登记发生的溢余及冲转的损失。期末余额如在借方，表示净损失；在贷方则表示净收益。具体如下：具体如下：资产类账户资产类账户 期初余额期初余额 *本期增加额本
5、期增加额*本期减少额本期减少额 *期末余额期末余额 *资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方生额本期借方生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 发生额为本栏合计数发生额为本栏合计数 负债类账户负债类账户 期初余额期初余额 *本期减少额本期减少额*本期增加额本期增加额 *期末余额期末余额 *负债类账户期末贷方余额负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方生额本期贷方生额-本期借方发生额本期借方发生额 发生额为本栏合计数发生额为本栏合计数 所有者权益类账户所有者权益类账户 期初余额期初余额 *本期减少额本期减少额*本期增加额本期增加额 *期末余
6、额期末余额 *负债类账户期末贷方余额负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 发生额为本栏合计数发生额为本栏合计数 成本类账户成本类账户 期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额*本期减少额本期减少额*期末余额期末余额 *成本类账户期末贷方余额成本类账户期末贷方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 发生额为本栏合计数发生额为本栏合计数 收入类账户收入类账户 本期减少额本期减少额*本期增加额本期增加额 *期末结转期末结转*定期结转：定期结转：期末结转到期末结转到“本年利润本年
7、利润”账户后余额为账户后余额为0 费用（支出）类账户费用（支出）类账户 本期增加额本期增加额*本期减少额本期减少额 *期末结转期末结转*定期结转：定期结转：期末结转到期末结转到“本年利润本年利润”账户后余额为账户后余额为0 本年利润本年利润 费用（支出）账户转入费用（支出）账户转入*收入类账户转入收入类账户转入*借方余额：亏损借方余额：亏损 贷方余额：盈利贷方余额：盈利 五、借贷记账法的试算平衡 1试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。2试算平衡的基本方法 发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。平衡公式：全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额平衡原理：记账规则有借必有贷，借贷必相等。平衡依据：一定时期内全部账户发生额合计。余额平衡法 平衡公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 平衡原理：会计等式的平衡原理。平衡依据：一定时期末全部账户余额。平衡方法：编制“总分类账户余额试算平衡表”编制平衡表注意事项：1、保证所有账户均入平衡表2、如试算不平衡，肯定记账有误。3、如试算平衡，记账末必正确。漏记，重记、方向记错、科目用错等平衡依旧，但记账有误。Thank You!
