1、资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。是关于企业组织的况的财务报表。是关于企业组织的资产结构资产结构和和资本资本结构结构的记录。的记录。企业组织财务结构的企业组织财务结构的“快照快照”平衡基础:平衡基础:资产资产=负债负债+股东权益股东权益请注意:本报表不反映企业组织的财务绩效如何?请注意:本报表不反映企业组织的财务绩效如何?资产资产行行次次年年初初数数期末期末数数负债及所有者权益负债及所有者权益行行次次年年初初数数期期末末数数流动资产:流动资产:流动资产合计流动资产合计非流动资产:非流动资产:非流动资产合计非流动资产合计流动负债流动
2、负债:流动负债合计流动负债合计非流动负债:非流动负债:负债合计负债合计所有者权益:所有者权益:实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称:单位名称:年年 月月 日日 单位:元单位:元年初数年初数应根据上应根据上年度报表年度报表的年未数的年未数填列。填列。期末数期末数应根据相关应根据相关总账和明细总账和明细账的期末余账的期末余额直接或计额直接或计算填列。算填列。按照资产项按照资产项目的目的流动性流动性即变现能力即变现能力由强到弱依由强到弱依次排列次排列 按其按其归还归还期长短
3、期长短依升依升序排列序排列 京海有限责任公司,于京海有限责任公司,于5年前成立,公司成立时注年前成立,公司成立时注册资本为册资本为1 000万元,今年变更注册资本为万元,今年变更注册资本为1 500万元。万元。红星公司现在欲投入资本红星公司现在欲投入资本600万元,占公司全部有表决万元,占公司全部有表决权资本的权资本的1/3,600万元款项已通过银行存款划拨并收万元款项已通过银行存款划拨并收存银行。则记入实收资本和资本公积各是多少?存银行。则记入实收资本和资本公积各是多少?实收资本实收资本:注册资本注册资本,体现各投资人体现各投资人(按出资比例按出资比例)对对企业的产权关系。企业的产权关系。实
4、收资本与资本公积的区别实收资本与资本公积的区别性质不同性质不同:实收资本实收资本:注册资本注册资本,体现各投资人体现各投资人(按出资比例按出资比例)对企业对企业的产权关系的产权关系资本公积资本公积:不体现产权关系不体现产权关系,由投资者共同享有由投资者共同享有用途不同用途不同:实收资本实收资本:经营决策基础经营决策基础,也是利润分配的依据也是利润分配的依据资本公积资本公积:也称准资本,在需要时可以也称准资本,在需要时可以转增资本转增资本两年前几个人合伙注册创立了一家企业,注册资本两年前几个人合伙注册创立了一家企业,注册资本300万元。万元。经营期间投资者未再追加投入资本经营期间投资者未再追加投
5、入资本。经过两年的苦。经过两年的苦心经营,企业已拥有资产心经营,企业已拥有资产600万元,需要偿还各种万元,需要偿还各种债务债务200万元,请计算,两年末企业的万元,请计算,两年末企业的净资产净资产为多为多少?企业的留存收益是多少?少?企业的留存收益是多少?两年前几个人合伙注册创立了一家企业,注册资本两年前几个人合伙注册创立了一家企业,注册资本300万元。万元。经营期间投资者未再追加投入资本经营期间投资者未再追加投入资本。经过两年的苦。经过两年的苦心经营,企业已拥有资产心经营,企业已拥有资产600万元,需要偿还各种万元,需要偿还各种债务债务200万元,请计算,两年末企业的万元,请计算,两年末企
6、业的净资产净资产为多为多少?企业的留存收益是多少?少?企业的留存收益是多少?300=0+300600=200+400 实收资本实收资本300300 资本公积资本公积0 0 盈余公积盈余公积0 0 未分配利润未分配利润0 0 实收资本实收资本300300 资本公积资本公积0 0 盈余公积盈余公积2020 未分配利润未分配利润8080 某企业年初所有者权益总额某企业年初所有者权益总额800万元(期中实收万元(期中实收资本资本300万元、资本公积万元、资本公积400万元,盈余公积万元,盈余公积50万元,万元,未分配利润未分配利润50万元)。万元)。当年以其中的资本公积转增资当年以其中的资本公积转增资
7、本本250万元,万元,当年实现净利润当年实现净利润1500万元,提取盈余公万元,提取盈余公积金积金150万元,向投资者分配现金股利万元,向投资者分配现金股利100万元万元,股票股票股利股利100万,请计算年末所有者权益各项目各是多少?万,请计算年末所有者权益各项目各是多少?实收资本实收资本300300 资本公积资本公积400400 盈余公积盈余公积5050 未分配利润未分配利润5050 某企业年初所有者权益总额某企业年初所有者权益总额800万元(期中实收万元(期中实收资本资本300万元、资本公积万元、资本公积400万元,盈余公积万元,盈余公积50万元,万元,未分配利润未分配利润50万元)。万元
8、)。当年以其中的资本公积转增资当年以其中的资本公积转增资本本250万元,万元,当年实现净利润当年实现净利润1500万元,提取盈余公万元,提取盈余公积金积金150万元,向投资者分配现金股利万元,向投资者分配现金股利100万元万元,股票股票股利股利100万,请计算年末所有者权益各项目各是多少?万,请计算年末所有者权益各项目各是多少?实收资本实收资本300300 资本公积资本公积400400 盈余公积盈余公积5050 未分配利润未分配利润5050 实收资本实收资本300+250+300+250+100100 资本公积资本公积400-250400-250 盈余公积盈余公积50+15050+150 未分
9、配利润未分配利润50+50+(1500-150-100-1500-150-100-100100)所有者投入所有者投入的资本的资本实收资本:实收资本:实际投入企业实际投入企业的资本的资本盈余公积:盈余公积:从净利润中提从净利润中提取的留存收益取的留存收益所有者权益所有者权益投入资本的增投入资本的增值部分,又称值部分,又称留存收益留存收益(留留用利润用利润)。资本公积:资本公积:资本在投入过程资本在投入过程中所产生的溢价,以及直接计中所产生的溢价,以及直接计入所有者权益的利得与损失入所有者权益的利得与损失未分配利润:未分配利润:企业留待以企业留待以后年度分配的利润后年度分配的利润与实现利与实现利润
10、无关润无关与实现利润有关与实现利润有关企业组织一定时期财务成果的企业组织一定时期财务成果的“录像录像”利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务利润表是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表,实际上是有关一个企业在一段时间内的财务报表,实际上是有关一个企业在一段时间内的财务业绩业绩(企业赚钱的能力企业赚钱的能力)记录。记录。理论依据:利润理论依据:利润=收入费用收入费用请注意:乍一看,有时组织的利润表显示出惊人的请注意:乍一看,有时组织的利润表显示出惊人的利润,可是有的企业组织却出现没有足够的现金去支利润,可是有的企业组织却出现没有足够的现金去支付获得这些利润的税款?为什么?付获得这些利润的税
11、款?为什么?解析:利润的计算式基于权责发生制。收入与现金解析:利润的计算式基于权责发生制。收入与现金收入以及费用与现金支出在数额、时间上并不等同。收入以及费用与现金支出在数额、时间上并不等同。CASE1:赊销赊销CASE2:折旧折旧企业组织的现金从哪里来,到何处去。企业组织的现金从哪里来,到何处去。现金流量表反映企业一定期间内现金流入和流出及现金流量表反映企业一定期间内现金流入和流出及其增减变动情况的报表。体现企业组织其增减变动情况的报表。体现企业组织怎么过日子怎么过日子。编制基础:收付实现制编制基础:收付实现制本表揭示了企业在一定时期内创造的现金数额。本表揭示了企业在一定时期内创造的现金数额
12、。第四章第四章 财财 务务 预预 算算学习内容:学习内容:4.1 财务战略财务战略(不用掌握)(不用掌握)4.2 全面预算体系全面预算体系(掌握(掌握4.2.1和和4.2.2)4.3 筹资数量的预测筹资数量的预测(重点内容,(重点内容,但调整到第五但调整到第五章讲完筹资方式后作为章讲完筹资方式后作为5.5再讲授)再讲授)第二节:全面预算第二节:全面预算全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况,运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等况,运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划,据以进行控制、一系列业务管理标准和行动计
13、划,据以进行控制、监督和考核、激励。监督和考核、激励。全面预算一般包括全面预算一般包括营业预算(销售预算)营业预算(销售预算)、资本预资本预算算和和财务预算。财务预算。营业预算和财务预算是短期预算,营业预算和财务预算是短期预算,而资本预算是长期预算。而资本预算是长期预算。财务预算一般包括财务预算一般包括现金流量预算、利润预算和财务现金流量预算、利润预算和财务状况预算。状况预算。销售预算销售预算长期销售预测长期销售预测资本支出预算资本支出预算利润表预算利润表预算资产负债表预算资产负债表预算现金预算现金预算产品成本预算产品成本预算生产预算生产预算期末存货期末存货预预 算算直接材料预算直接材料预算
14、直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算销售费用、销售费用、管理费用管理费用预算预算全面预算体系图全面预算体系图根据长期市场预根据长期市场预测和生产能力测和生产能力请到实训软件进行案例实训请到实训软件进行案例实训华东公司是一家贸易公司,仅销售一种甲商品,华东公司是一家贸易公司,仅销售一种甲商品,2012年年12月月31日的资产负债表如下:日的资产负债表如下:单位:元单位:元资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额现金现金10 000应付账款应付账款24 000应收账款应收账款50 000应交税费应交税费 2 600存货存货20 000实收资本实收资本100 000固定
15、资产固定资产85 000 盈余公积盈余公积 10 000累计折旧累计折旧(8 400)未分配利润未分配利润20 000合计合计156 600合计合计156 600根据相关资料,请编制根据相关资料,请编制2013年年1月份的现金预算表、预计利润月份的现金预算表、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。表、预计资产负债表和预计现金流量表。(1)2013年年1月份,公司预计销售甲产品月份,公司预计销售甲产品10 000件,销售单价为件,销售单价为9元,其中现销元,其中现销40%,其余为赊销,下个月收款。,其余为赊销,下个月收款。(2)甲商品的进价与存货成本都是每件)甲商品的进价与存货成本都是每件
16、4元,购入商品时,元,购入商品时,30%当当月支付现金,其余下个月付款。月支付现金,其余下个月付款。(注意,本月有支付上个月的应付(注意,本月有支付上个月的应付账款)账款)(3)2013年年1月份的期末存货预计为月份的期末存货预计为4 000件件(4)2013年年1月份预计将用现金支付以下费用(单位:元)月份预计将用现金支付以下费用(单位:元)职工工资职工工资 15000 办公费用办公费用 4300 水电费用水电费用 5000 保险费用保险费用 2000 广告费用广告费用 3000(5)本月计提固定资产折旧)本月计提固定资产折旧 700(6)2013年年1月须支付上个所得税月须支付上个所得税2
17、 600元,企业所得税率为元,企业所得税率为25%。(7)2013年年1月将购买一台设备,价格为月将购买一台设备,价格为30000元元(8)2013年年1月份现金的最低库存限额为月份现金的最低库存限额为10 000元。如果不足,可元。如果不足,可以向银行借款,借款期限一般为以向银行借款,借款期限一般为3个月的短期借款,借款起借金额个月的短期借款,借款起借金额5000元,每月付息,到期还本,年利率为元,每月付息,到期还本,年利率为12%。1.本题为外贸企业,不进行加工生产本题为外贸企业,不进行加工生产2.例题中的折旧费并不产生现金支出例题中的折旧费并不产生现金支出3.固定资产当月增加的当月不计提折旧固定资产当月增加的当月不计提折旧,当月减少照提折旧当月减少照提折旧