1、项目二 货币资金1.货币资金的构成2.货币资金管理3.货币资金核算2货币资金的构成货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产的重要组成部分。库存现金其他货币资金银行 存款任务一 库存现金的核算要点：1.库存现金的管理2.库存现金的核算3.库存现金的清查库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。u 库存现金主要用于对个人的支付，以及结算起点以下的零星支出。u 现金收入应当于当日送存银行。u 现金管理通常采用限额管理方式，企业单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金。u 企业单位从开户银行提取现金时，应当写明用途。现金管理基本要求
2、一、库存现金的管理1.不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。现金管理“五不准”2.不准谎报用途套取现金。3.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金。4.不准用单位收入的现金以个人名义存入含蓄，即不得“公款私存”。5.不准保留账外公款，即不得设置“小金库”。一、库存现金的管理二、库存现金的核算（一）库存现金的总分类核算库存现金借方贷方期初余额库存现金增加额库存现金减少额本期发生额本期发生额期末余额账户设置账务处理1.现金收入借：库存现金 贷：银行存款等2.现金支出借：管理费用等 贷：库存现金二、库存现金的核算（二）库存现金的明细分类核算企业应设置“库存现金
3、日记账”序时账 必须采用订本式账簿示例：三、库存现金的清查清查方法实地盘点法u 发现短缺u 发现溢余借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢由责任人或保险公司赔偿借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 无法查明原因借：管理费用 贷：待处理财产损溢 属于应付款的借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 无法查明原因借：待处理财产损溢 贷：营业外收入盘点结果的处理报经批准后的处理任务二 银行存款的核算要点：1.银行转账结算方式2.银行存款余额调节表的编制一、银行存款及其管理（一）银行结算账户的种类银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人机关团
4、体部队企业事业 单位其他 组织个体工商户自然人1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.临时存款账户银行结算账户的种类u 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。一、银行存款及其管理（二）银行结算管理制度银行结算原则 恪守信用、履约付款原则 谁的钱进谁的账、由谁支配原则 银行不垫款原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取资金及其他违法犯罪活动。不得出租、出借银行结算账户。不得利用银行结算账户套取银行信用。不得将单位款项转入个人银行结算账户。不准签发没有资金保障的票据或远期支票。银行结算纪律汇兑05商业汇票03支票银行汇票text委托收款010204银行汇票是出
5、票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。二、银行转账结算方式现金支票转账支票 商业承兑汇票 银行承兑汇票二、银行转账结算方式p 托收承付与委托收款的比较 均为委托银行收取货款。均包括托收和承付两个环节。划款方式均包括邮寄和电报两种。相同点：托收承付有结算起点，一般为单笔
6、10000元，新华书店系统为单笔1000元。托收承付的使用有条件限制，代销、寄销、赊销商品的款项不能采用该结算方式。拒付时，银行负有拒付理由审查和查验合同的义务。不相同点：二、银行转账结算方式p 银行本票与银行汇票的比较 均为银行签发。均需预先存入款项。均为见票即付，均可背书转让。相同点：银行本票有定额本票和不定额本票两种。银行本票适用于同一票据交换区域（简称同城）的款项支付。不相同点：均可用于转账或提取现金。背书，是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。二、银行转账结算方式p 信用卡信用卡的使用 单位卡 个人卡按
7、使用对象分：金卡 银卡按信用等级分：普通卡信用卡的分类单位卡资金一律从其基本户转入，不得交存现金。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款的结算，不得支取现金。三、银行存款的核算（一）总分类核算账户设置账务处理1.银行存款收入借：银行存款 贷：应收账款等2.银行存款支出借：应付账款等 贷：银行存款银行存款借方贷方期初余额银行存款增加额银行存款减少额本期发生额本期发生额期末余额三、银行存款的核算（二）明细分类核算企业应设置“银行存款日记账”序时账 必须采用订本式账簿示例：银行存款日记账银行存款日记账20142014年年凭证凭证号数号数对方科目对方科目摘要摘要 收入（借方收入（借方）金
8、额金额 付出（贷方）付出（贷方）金额金额 结存金额结存金额 月月 日日12121 1 期初余额期初余额 400,000.00 400,000.00 1 10101短期借款短期借款商品周转借款商品周转借款 500,000.00 500,000.00 900,000.00 900,000.00 1 10404应付票据应付票据支付商业汇票支付商业汇票 200,000.00 200,000.00 700,000.00 700,000.00 2 20505应收账款应收账款收回货款收回货款 100,000.00 100,000.00 800,000.00 800,000.00 2 20606应收账款应收账
9、款支付代垫运费支付代垫运费 1,200.00 1,200.00 798,800.00 798,800.00 四、银行存款的核对银行存款日记账（企业记录）银行对账单（银行记录）核对核对相符记录正确核对不符记录错误未达账项的影响四、银行存款的核对未达账项 的调整未达账项的类型银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业银行存款日记余额银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额相符否？是账实相符否记账错误任务三 其他货币资金的核算要点：1.其他货币资金的内容2.其他货币资金的核算一、其他货币资金的内容p 其
10、他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款存出投资款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。是指企业为进行股票、债券交易而存入证券公司指定银行的款项。二、其他货币资金的核算账户设置账务处理1.其他货币资金的取得借：其他货币资金 贷：银行存款2.其他货币资金的使用借：原材料等 贷：其他货币资金其他货币资金借方贷方期初余额其他货币资金的增 加额其他货币资金的减 少额本期发生额本期发生额期末余额
