1、学习子情境六学习子情境六委托收款结算业务办理委托收款结算业务办理内容提要内容提要委托收款结算概述委托收款结算概述1.1.委托收款结算结算程序委托收款结算结算程序2.2.银行存款收款业务办理银行存款收款业务办理3.3.银行存款付款业务办理银行存款付款业务办理4.4.委托收款结算概述委托收款结算概述1 1概念概念 委托收款结算委托收款结算是收款人向银行提是收款人向银行提供收款凭证，委托供收款凭证，委托银行向付款人收取银行向付款人收取款项的结算方式。款项的结算方式。2 2适用范围：适用范围：同城和异地之同城和异地之间的结算均可使用。间的结算均可使用。3 3 款项划拨方式款项划拨方式 邮寄、电报两种，
2、邮寄、电报两种，由收款人选用。由收款人选用。销售商品、提供劳务销售商品、提供劳务 已承兑的商业汇票、债券已承兑的商业汇票、债券等的到期收款等的到期收款 电费、电话费等公用事业电费、电话费等公用事业飞的收取飞的收取业务办理：企业对于发生的业务办理：企业对于发生的左图所涉及到的有关业务均左图所涉及到的有关业务均可以由收款人根据增值税专可以由收款人根据增值税专用发票或已承兑的商业汇票用发票或已承兑的商业汇票等凭证填制委托收款凭证办等凭证填制委托收款凭证办理有关款项的收取结算。理有关款项的收取结算。职业判断和业务办理职业判断和业务办理托收凭证票样委托收款结算程序委托收款结算程序收款人收款人付款人付款人
3、收款人开户银行收款人开户银行付款人开户银行付款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务委委托托银银行行收收款款款款项项收收妥妥入入账账寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知付付款款同同意意付付款款银行存款收款业务办理流程银行存款收款业务办理流程 典型工作任务举例典型工作任务举例 20102010年年1212月月1010日，海蓝公司销售给长治市保利公司日，海蓝公司销售给长治市保利公司培训桌培训桌10001000张，单价张，单价5050元元/张，增值税税率张，增值税税率17%17%，双双协商，双双协商以委托收款结算方式办理结算。以委托收款结算方式办理结算。一、填制一、填制“托收凭证
4、托收凭证”收收 讫讫原始单据之一原始单据之一“销货发票销货发票”第第一联一联原始凭证一、发票原始凭证一、发票原始凭证二：出库单原始凭证二：出库单 托收凭证第一联托收凭证第一联“回单回单”中国工商银行中国工商银行晋垣分理处晋垣分理处20092009年年8 8月月1010日日受理凭证专用章受理凭证专用章委托收款内容委托收款内容付款人名称付款人名称表明委托收表明委托收款字样款字样委托日期委托日期收款人名称收款人名称确定的金额确定的金额开户银行开户银行签章签章 出纳将托收凭证交会计主管和企业法出纳将托收凭证交会计主管和企业法人审核，审核无误会计主管和企业法人在人审核，审核无误会计主管和企业法人在托收凭
5、证第二联加盖托收凭证第二联加盖“财务专用章财务专用章”和和“法人名章法人名章”二、申请签章 托收凭证第二联托收凭证第二联“贷方凭证贷方凭证”收款单位收款单位法人名章法人名章收款单位收款单位财务专用财务专用章章三、委托开户银行办理收款 收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后，按照委托收款的有关规定和填写凭证和有关单证后，按照委托收款的有关规定和填写凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办理委托凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办理委托收款手续。开户银行在委托收款凭证第一联收款手续。开户银行在委托收款凭证第一联“收款人收款人开户银行
6、盖章开户银行盖章”处盖章，并退回委托收款第一联回单处盖章，并退回委托收款第一联回单联，同时按照规定收取一定的手续费和邮电费。并将联，同时按照规定收取一定的手续费和邮电费。并将3 3、5 5联次按规定交付款单位开户银行通知付款。联次按规定交付款单位开户银行通知付款。四、收到托收凭证第四联 托收凭证第四联托收凭证第四联“收账通知收账通知”20112011年年1212月月1818日日转讫转讫中国工商银行股份有限公司中国工商银行股份有限公司 太原市千峰路支行太原市千峰路支行五、编制收款凭证 根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记除日记账以外的其他账簿，不能编制收款
7、凭证，除日记账以外的其他账簿，不能编制收款凭证，因此出纳收到有关收款原始凭证时应将其交会计因此出纳收到有关收款原始凭证时应将其交会计编制收款记账凭证。编制收款记账凭证。六、审核收款凭证 根据根据会计基础工作规范会计基础工作规范规定，会计工作岗位一规定，会计工作岗位一般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收支、成本费用等，般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收支、成本费用等，在进行人员设置时，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，在进行人员设置时，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得监管稽核。因此，收款凭证必须经有关人但出纳人员不得监管稽核。因此，收款凭证必须经有关人员审核后才能交出纳登记日记
8、账。员审核后才能交出纳登记日记账。七、登记日记账 出纳根据收款凭证登记银出纳根据收款凭证登记银行存款日记账，并在发票行存款日记账，并在发票上加盖上加盖“收讫收讫”章章注意注意 银行存款日记账银行存款日记账银行存款付款业务办理流程一、收到托收凭证第五联及其他原始凭证 托收凭证第五联托收凭证第五联“付款通知付款通知”及原始凭证及原始凭证20112011年年1212月月1818日日转讫转讫中国工商银行股份有限公司中国工商银行股份有限公司 太原市千峰路支行太原市千峰路支行二、审核原始凭证，委托银行付款委托收款凭证是否应由本单位受理。委托收款凭证是否应由本单位受理。凭证内容和所附的有关单证填写凭证内容和
9、所附的有关单证填写是否齐全、正确。是否齐全、正确。委托收款金额和实际应付金额委托收款金额和实际应付金额是否一致，承付期限是否到期。是否一致，承付期限是否到期。付款人审核内容：付款人审核内容：审查无误后，应于接到审查无误后，应于接到通知的当日书面通知银通知的当日书面通知银行付款；付款人未在接行付款；付款人未在接到通知日的次日起日到通知日的次日起日内通知银行付款的，视内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知行应于付款人接到通知日的次日起第日上午日的次日起第日上午开始营业时，将款项划开始营业时，将款项划给收款人。给收款人。三、编制付款凭证 根据企业内部控制要求
10、，出纳人员不能登记根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记除日记账以外的其他账簿，不能编制收款凭证，除日记账以外的其他账簿，不能编制收款凭证，因此出纳收到有关收款原始凭证时应将其交会计因此出纳收到有关收款原始凭证时应将其交会计编制收款记账凭证。编制收款记账凭证。付款凭证付款凭证出纳登记日记账后签字审核签字制单签字四、审核付款凭证 根据根据会计基础工作规范会计基础工作规范规定，会计工作岗位一规定，会计工作岗位一般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收支、成本费用等，般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收支、成本费用等，在进行人员设置时，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，在进行人员设置时，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得监管稽核。因此，付款凭证必须经有关人但出纳人员不得监管稽核。因此，付款凭证必须经有关人员审核后才能交出纳登记日记账。员审核后才能交出纳登记日记账。四、登记日记账 银行日记账银行日记账出纳根据付款凭证登记银行存款日出纳根据付款凭证登记银行存款日记账，并在发票上加盖记账，并在发票上加盖“付讫付讫”章章 致致 谢谢 2011.3.20
