1、学习内容学习内容二、税务登记认知二、税务登记认知一、税务机关认知一、税务机关认知 四、纳税申报认知四、纳税申报认知三、发票领购认知三、发票领购认知 五、税款征收认知五、税款征收认知发票领购认知发票领购认知发票的领购发票的领购 发票管理办法发票管理办法第十五条依法办理税务登记第十五条依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。税务机关申请领购发票。发票管理办法发票管理办法第十六条：领购发票的单位第十六条：领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税
2、务机关领购发票。购票方式，向主管税务机关领购发票。发票的领购发票的领购 领购发票之前，必须到税务机关打印领购发票之前，必须到税务机关打印发票领发票领购簿购簿。发票管理部门按核准的发票种类、数量等。发票管理部门按核准的发票种类、数量等要求制发要求制发发票领购簿发票领购簿交纳税人。交纳税人。1 1、税源管理部门根据申请单位的生产经营情况，初、税源管理部门根据申请单位的生产经营情况，初步确定其使用发票种类、领购数量，同时根据其会步确定其使用发票种类、领购数量，同时根据其会计核算和税收管理规范程度，以及日常用票量分别计核算和税收管理规范程度，以及日常用票量分别核准不同的供票方式：核准不同的供票方式：发
3、票的领购发票的领购有固定经营场所，账务核算健全，能够按期申报有固定经营场所，账务核算健全，能够按期申报纳税，发票用量较大且被鉴定为查账征收的纳税人，纳税，发票用量较大且被鉴定为查账征收的纳税人，或者领购定额发票的纳税人，可以核准批量供应发或者领购定额发票的纳税人，可以核准批量供应发票；票；有固定经营场所，账务核算健全，能够按期申有固定经营场所，账务核算健全，能够按期申报纳税，可以核准按月供应发票，实行验旧领新报纳税，可以核准按月供应发票，实行验旧领新或缴旧领新；或缴旧领新；（1 1）申请）申请纳税人持纳税人持发票领购簿发票领购簿到办税服务厅（税务所）领取并填到办税服务厅（税务所）领取并填写写纳
4、税人领购发票申请表纳税人领购发票申请表，并附送税务机关要求提供的，并附送税务机关要求提供的有关资料。有关资料。（2 2）受理、审核）受理、审核 （3 3）发售发票）发售发票对审核无误的，向纳税人发售发票，按规定收取工本费，并对审核无误的，向纳税人发售发票，按规定收取工本费，并填写填写发票领购簿发票领购簿交纳税人。交纳税人。发票的领购发票的领购（4 4）发票的库存管理与登记报告）发票的库存管理与登记报告 领购发票的纳税人应当设置专库、专柜，指定领购发票的纳税人应当设置专库、专柜，指定专人负责存放、保管、收发发票，并建立发票使用专人负责存放、保管、收发发票，并建立发票使用登记制度，设置发票专用账簿
5、，记录发票使用情况。登记制度，设置发票专用账簿，记录发票使用情况。领购发票的纳税人应按季或月（由主管税务机关确领购发票的纳税人应按季或月（由主管税务机关确定）在办理纳税申报时，向主管税务机关所属办税定）在办理纳税申报时，向主管税务机关所属办税服务厅（税务所）报送服务厅（税务所）报送发票购用存季（月）报发票购用存季（月）报表表，报告发票使用情况。，报告发票使用情况。发票的领购发票的领购代开发票代开发票代开发票代开发票，是指由税务机关根据收款方（或提供劳，是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付
6、款方（或接受劳务服务方）性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。开具发票的行为。主要分为三部分：代开普通发票、开具货运发票、开具建筑业主要分为三部分：代开普通发票、开具货运发票、开具建筑业专用发票。我们主要讲解的是最普通、最常用的税务机关代开专用发票。我们主要讲解的是最普通、最常用的税务机关代开普通发票。普通发票。代开发票代开发票纳税人什么情况需要代开发票的类型？纳税人什么情况需要代开发票的类型？1.1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务
7、收入，需要开具发票的；如饭店出租房屋入，需要开具发票的；如饭店出租房屋2.2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；税人，取得经营收入需要开具发票的；代开发票代开发票3.3.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开。需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开。4.4.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务应办理税务登记而未办理的单位和
8、个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开。发生的业务收入需要开具发票的，为其代开。代开发票代开发票 代开发票代开发票4.4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，税务机关可以为其取得收入，需要开具发票的，税务机关可以为其代开。代开。代开发票代开发票代开发票工作流程代开发票工作流程申请申请受理审核受理审核征收开票征收开票 代开发票代开发
9、票需要代开普通发票的单位和个人，到办税服务厅领取需要代开普通发票的单位和个人，到办税服务厅领取并填写并填写代开发票申请表代开发票申请表并附送下列资料：并附送下列资料：（1 1）申请代开发票单位的）申请代开发票单位的税务登记证税务登记证（副本）（副本）或其他有效证件、经办人的合法身份证件及复印件；或其他有效证件、经办人的合法身份证件及复印件；（2 2）申请代开发票个人的合法身份证件及复印件；）申请代开发票个人的合法身份证件及复印件；代开发票代开发票 代开发票代开发票（3 3）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书
10、面确（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；认证明；（4 4）开票金额在）开票金额在 100100元（含）以内的只需提供本人元（含）以内的只需提供本人合法身份证件及复印件。合法身份证件及复印件。代开发票代开发票 办税服务厅受理后，审核相关资料，在代开办税服务厅受理后，审核相关资料，在代开发票申请表发票申请表上签注意见。上签注意见。办税服务厅按照纳税人提供的有关资料，确定税办税服务厅按照纳税人提供的有关资料，确定税率，征收税款，打印税收完税证，开具发票。并在税率，征收税款，打印税收完税证，开具发票。并在税票备注栏上登录发票号，在票备注栏上登录发票号，在代开发票申请表代开发票申请表中填中填注税票和代开发票信息。将完税证和代开发票的发票注税票和代开发票信息。将完税证和代开发票的发票联、记账联交纳税人。联、记账联交纳税人。代开发票代开发票建设团队建设团队 高翠莲高翠莲，山西省财政税务专科学校，山西省财政税务专科学校 陈宏伟陈宏伟，太原市尖草坪区地税局，太原市尖草坪区地税局 致谢：致谢：太原市尖草坪地税局太原市尖草坪地税局 2011.3.12011.3.1
