1、1借贷记账法22实训目标实训目标 掌握掌握借贷记账法借贷记账法的记账规则，对企的记账规则，对企业发生的经济业务进行正确的账务业发生的经济业务进行正确的账务处理处理。33一、借贷记账法的定义一、借贷记账法的定义 是用是用“借借”和和“贷贷”作为记账符号，表示会作为记账符号，表示会计科目发生额计科目发生额“增加增加”和和“减少减少”的一种记的一种记账方法。账方法。例：银行存款增加，记为例：银行存款增加，记为 借：银行存款借：银行存款 减少，记为减少，记为 贷：银行存款贷：银行存款 应付账款增加，记为应付账款增加，记为 贷：应付账款贷：应付账款 减少，记为减少，记为 借：应付账款借：应付账款44二、
2、账户及其结构二、账户及其结构1 1账户是根据会计科目设置，对经济账户是根据会计科目设置，对经济业务进行分类、系统、连续记录的载体。业务进行分类、系统、连续记录的载体。会计科目的名称就是账户的名称，会计会计科目的名称就是账户的名称，会计科目的核算内容就是账户应记录的经济科目的核算内容就是账户应记录的经济内容。内容。52.2.账户登记经济业务的发生额，分为借方和贷账户登记经济业务的发生额，分为借方和贷方两栏，分别登记增加额和减少额。方两栏，分别登记增加额和减少额。（1 1）资产类、成本计算类、费用类账户，）资产类、成本计算类、费用类账户，在借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方登记增加，贷方登
3、记减少，期末余额应为借方余额；应为借方余额；（2 2）负债类、所有者权益类、收入类账户，）负债类、所有者权益类、收入类账户，在贷方登记增加，借方登记减少，期末余额在贷方登记增加，借方登记减少，期末余额应为贷方余额。应为贷方余额。6 3.3.期初余额、本期发生额和期末余额的关系期初余额、本期发生额和期末余额的关系式式期初期初余额余额本期本期增加额增加额本期本期减少额减少额期末期末余额余额=期初借方期初借方 余额余额本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额期末借方期末借方 余额余额=期初贷方期初贷方 余额余额本期贷方本期贷方发生额发生额本期借方本期借方发生额发生额期末贷方期末贷方
4、余额余额=数学表述：数学表述：借贷记账法表述：借贷记账法表述：77例例1 1：“银行存款银行存款”账户结构账户结构日期日期摘要摘要借方借方(增加增加)贷方贷方(减少减少)余额余额3 3月月4 4日日存入存入 100.00 100.00100.00100.003 3月月8 8日日存入存入 400.00 400.00500.00500.003 3月月1010日日 支出支出 160.00 160.00340.00340.003 3月月3131日日 利息利息 1.17 1.17341.17341.17本期发生额及本期发生额及期末余额期末余额 501.17 501.17 160.00 160.00341
5、.17341.178 企业的银行存款是资产，按记账规则，资产类账企业的银行存款是资产，按记账规则，资产类账户的借方栏记增加，贷方栏记减少，期末余额为户的借方栏记增加，贷方栏记减少，期末余额为借方余额（即存款余额）。借方余额（即存款余额）。个人的银行储蓄卡（又叫借记卡）为其资产账户，个人的银行储蓄卡（又叫借记卡）为其资产账户，借方栏登记增加，贷方栏登记减少，期末余额为借方栏登记增加，贷方栏登记减少，期末余额为个人的存款余额。个人的存款余额。向银行存款账户：存钱向银行存款账户：存钱 增加增加 借方借方从银行存款账户：取钱从银行存款账户：取钱 减少减少 贷方贷方99 将登记银行存款额增加或减少的两栏
6、，将登记银行存款额增加或减少的两栏，简化为简化为1 1栏时栏时:日期日期摘要摘要存入或支出存入或支出余额余额3 3月月4 4日日存入存入 100.00 100.00 100.00 100.003 3月月8 8日日存入存入 400.00 400.00 500.00 500.003 3月月1010日日支出支出 -160.00 -160.00 340.00 340.003 3月月3131日日利息利息 1.17 1.17 341.17 341.17想一想：这种账页的优缺点？想一想：这种账页的优缺点？1010例例2 2：银行借款账户的结构：银行借款账户的结构日期日期摘要摘要借方借方(减少减少)贷方贷方(
7、增加增加)余额余额3 3月月4 4日日借入借入 100.00100.00100.00100.003 3月月8 8日日借入借入 400.00 400.00500.00500.003 3月月1010日日 偿还偿还 160.00 160.00 340.00340.003 3月月3131日日 利息利息 2.85 2.85342.85342.85本期发生额及本期发生额及期末余额期末余额 160.00160.00 502.85502.85342.85342.8511 个人的银行信用卡（又叫贷记卡）为负债个人的银行信用卡（又叫贷记卡）为负债账户，按记账规则，负债类账户的贷方栏账户，按记账规则，负债类账户的贷
8、方栏登记增加，借方栏登记减少，期末余额一登记增加，借方栏登记减少，期末余额一般为贷方余额（即负债余额）。如果期末般为贷方余额（即负债余额）。如果期末余额为借方余额，属于个人在银行的存款，余额为借方余额，属于个人在银行的存款，是个人的资产而非负债。是个人的资产而非负债。从银行借款账户：取钱从银行借款账户：取钱 增加增加 贷方贷方向银行借款账户：存钱向银行借款账户：存钱 减少减少 借方借方12124.4.资产类账户，资产类账户，在借方栏登记增加额，贷方栏在借方栏登记增加额，贷方栏登记减少额，期末余额为借方余额。登记减少额，期末余额为借方余额。5.5.负债和所有者权益类账户，负债和所有者权益类账户，
9、在贷方栏登记增在贷方栏登记增加额，借方栏登记减少额，期末为贷方余额。加额，借方栏登记减少额，期末为贷方余额。13136 6收入类账户，收入类账户，在贷方栏登记日常发生的收在贷方栏登记日常发生的收入额，月末计算本期收入总额，结转至本入额，月末计算本期收入总额，结转至本年利润账户，同时在借方栏登记，期末该年利润账户，同时在借方栏登记，期末该类账户无余额。类账户无余额。7 7费用类账户，费用类账户，在借方栏登记日常发生的费在借方栏登记日常发生的费用和月末集中核算的费用，月末计算本期用和月末集中核算的费用，月末计算本期费用总额，结转至本年利润账户，同时在费用总额，结转至本年利润账户，同时在贷方栏登记，
10、期末该类账户无余额。贷方栏登记，期末该类账户无余额。14结账的含义结账的含义 会计工作一般按月结账。月份终了，按月会计工作一般按月结账。月份终了，按月计算各总账账户的本月借方发生额、贷方计算各总账账户的本月借方发生额、贷方发生额和月末余额。具体分为：发生额和月末余额。具体分为：资产、负债与所有者权益类账户，永续核资产、负债与所有者权益类账户，永续核算，本月末余额为下月初余额。算，本月末余额为下月初余额。损益类账户，按月核算，将本月发生额计损益类账户，按月核算，将本月发生额计算利润后，该类账户无余额。算利润后，该类账户无余额。1515账户借方栏与贷方栏的登记金额账户借方栏与贷方栏的登记金额借方栏
11、借方栏贷方栏贷方栏资产类资产类增加增加减少减少负债类负债类减少减少增加增加所有者权益类所有者权益类减少减少增加增加收入类收入类减少减少增加增加成本费用类成本费用类增加增加减少减少账户类别账户类别账户栏目账户栏目1616三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 采用借贷记账法，对每笔经济业务都要在采用借贷记账法，对每笔经济业务都要在有有对应关系对应关系的两个或两个以上账户中，以的两个或两个以上账户中，以相等的金额，同时记账。相等的金额，同时记账。规则为：规则为：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”17 账户的对应关系账户的对应关系 17经济业务举例经济业务举例对应账户对应账户
12、(1)(1)投资人向企业投入设投资人向企业投入设备备固定资产，实收资本固定资产，实收资本(2)(2)缴纳罚款缴纳罚款营业外支出，银行存款营业外支出，银行存款(3)(3)销售产品收到货款销售产品收到货款银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税(4)(4)计算已销产品成本计算已销产品成本主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品1818四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用 业务业务11收到投资人投入的资本金收到投资人投入的资本金3030万元，收存万元，收存企业账户。企业账户。借：银行存款借：银行存款 3030万（资产增加）万（资产增加）贷：实收资本贷：实收资本
13、 3030万万（所有者权益增加）（所有者权益增加）业务业务22 短期借款短期借款2020万元，已收存企业账户。万元，已收存企业账户。借：银行存款借：银行存款 2020万万 （资产增加）（资产增加）贷：短期借款贷：短期借款 2020万万 （负债增加）（负债增加）1919 业务业务33 向上海公司购入的原材料已验收入向上海公司购入的原材料已验收入库，货款库，货款80008000元暂欠。元暂欠。借：原材料借：原材料 8000 8000（资产增加）（资产增加）贷：应付账款贷：应付账款 8000 8000（负债增加）（负债增加）业务业务44 用银行存款用银行存款80008000元支付前欠上海公元支付前欠
14、上海公司的货款。司的货款。借：应付账款借：应付账款 8000 8000（负债减少）（负债减少）贷：银行存款贷：银行存款 8000 8000（资产减少）（资产减少）2020五、会计分录的编制五、会计分录的编制1 1含义含义 会计分录是指明经济业务发生后应记入的会计分录是指明经济业务发生后应记入的账户名称账户名称(会计科目会计科目)、记账方向、记账方向(借方栏或借方栏或贷方栏贷方栏)和发生额的一种记录。和发生额的一种记录。会计分录的三要素：会计分录的三要素：会计科目会计科目 记账方向（借贷）记账方向（借贷）发生额发生额21212 2书写格式书写格式 借：某会计科目借：某会计科目 发生额发生额 贷：
15、某会计科目贷：某会计科目 发生额发生额2222上述四笔业务的会计分录如下：上述四笔业务的会计分录如下：业务业务1 借：银行存款借：银行存款 3030万万 贷：实收资本贷：实收资本 3030万万业务业务2 借：银行存款借：银行存款 2020万万 贷：短期借款贷：短期借款 2020万万业务业务3 借：原材料借：原材料 80008000 贷：应付账款贷：应付账款 80008000 业务业务4 借：应付账款借：应付账款 80008000 贷：银行存款贷：银行存款 8000800023233 3会计分录的分类会计分录的分类分类分类含义含义示例示例简单简单会计会计分录分录1个账户的借方与另个账户的借方与另
16、1个个账户的贷方相对应。账户的贷方相对应。(1(1借借1 1贷贷)前述前述4 4笔业务笔业务复合复合会计会计分录分录1个账户的借方或贷方与个账户的借方或贷方与多个账户的贷方或借方多个账户的贷方或借方相对应。相对应。(1(1借多贷、多借多贷、多借借1 1贷、多借多贷）贷、多借多贷）后述后述3 3笔业务笔业务2424 业务业务55企业收到投资人按投资协议投入的货企业收到投资人按投资协议投入的货币资金币资金1010万元、设备万元、设备4040万元。万元。借：银行存款借：银行存款 1010万万 （增）（增）固定资产固定资产 4040万万 （增）（增）贷：实收资本贷：实收资本 5050万万（增）（增）（
17、该分录为（该分录为2借借1贷）贷）2525 业务业务66 向天津公司购入的原材料已验收入库，向天津公司购入的原材料已验收入库，应付购货款应付购货款2626万元，当即用银行存款支付万元，当即用银行存款支付6 6万元，尚欠万元，尚欠2020万元。万元。借：原材料借：原材料 2626万万 (增增)贷：银行存款贷：银行存款 6 6万万 (减减)应付账款应付账款 2020万万 (增增)（该分录为（该分录为1 1借借2 2贷）贷）2626 业务业务77 向大连公司购入原材料向大连公司购入原材料4040万元、生产万元、生产设备设备1919万元，货物已验收，应付款项共计万元，货物已验收，应付款项共计5959万
18、元，当即转账支付万元，当即转账支付2929万元，尚欠万元，尚欠3030万元。万元。借：原材料借：原材料 4040万（增）万（增）固定资产固定资产 1919万（增）万（增）贷：银行存款贷：银行存款 2929万（减）万（减）应付账款应付账款 3030万（增）万（增）（该分录为（该分录为2借借2贷）贷）复合分录复合分录能集中反映每能集中反映每笔业务的全貌，但账户笔业务的全貌，但账户的对应关系不清晰。的对应关系不清晰。2727六、会计恒等式六、会计恒等式 是描述会计基本要素（资产、负债与所有是描述会计基本要素（资产、负债与所有者权益）之间相互关系的表达式。表示为：者权益）之间相互关系的表达式。表示为：
19、资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 不论在任一时点，不论发生任何业务，该不论在任一时点，不论发生任何业务，该关系式恒成立。关系式恒成立。2828七、借贷记账法的平衡关系七、借贷记账法的平衡关系（1 1）资产类账户的发生额一增一减，资产结）资产类账户的发生额一增一减，资产结构变化，资产总额不变。构变化，资产总额不变。例例 用银行存款购买原材料：用银行存款购买原材料：借：原材料借：原材料#（增）（增）贷：银行存款贷：银行存款#（减）（减）等式左边结构变化、总额不变，右边未变。等式左边结构变化、总额不变，右边未变。2929（2 2）负债类账户的发生额一增一减，负债结）负债类账户的发生额一增一减
20、，负债结构变化，负债总额不变。构变化，负债总额不变。例例 将短期借款变更为长期借款：将短期借款变更为长期借款：借：短期借款借：短期借款#（减）（减）贷：长期借款贷：长期借款#（增）（增）等式左边未变，右边结构变化、总额不变。等式左边未变，右边结构变化、总额不变。3030（3 3）所有者权益类账户的发生额一增一减，）所有者权益类账户的发生额一增一减，所有者权益结构变化，总额不变。所有者权益结构变化，总额不变。例例 用盈余公积转增实收资本：用盈余公积转增实收资本：借：盈余公积借：盈余公积#（减）（减）贷：实收资本贷：实收资本#（增）（增）等式左边未变，右边结构变化、总额不变。等式左边未变，右边结构
21、变化、总额不变。3131（4 4）资产类账户与负债类账户资产类账户与负债类账户的发生额同增的发生额同增（减），（减），资产总额与权益总额资产总额与权益总额同增（减）。同增（减）。例例 购入原材料尚未支付货款：购入原材料尚未支付货款：借：原材料借：原材料#（增）（增）贷：应付账款贷：应付账款#（增）（增）例例 偿还长期借款：偿还长期借款：借：长期借款借：长期借款#（减）（减）贷：银行存款贷：银行存款#（减）（减）等式两边同增同减等式两边同增同减32（5 5）资产类账户与所有者权益类账户的发生额）资产类账户与所有者权益类账户的发生额同增同减，资产总额与权益总额同增同减。同增同减，资产总额与权益总额
22、同增同减。例例 收到投资人投资的设备收到投资人投资的设备 借：固定资产借：固定资产#（增）（增）贷：实收资本贷：实收资本#（增）（增）例例 投资人撤出投入的资金投资人撤出投入的资金 借：实收资本借：实收资本#（减）（减）贷：银行存款贷：银行存款#（减）（减）等式两边同增同减等式两边同增同减33（6 6）负债类与所有者权益类账户的发生额一）负债类与所有者权益类账户的发生额一增一减，权益总额不变。增一减，权益总额不变。例例 向投资人分配利润向投资人分配利润：借：利润分配借：利润分配#(减减)贷：应付利润贷：应付利润#(增增)例例 将长期借款变更为投入资本：将长期借款变更为投入资本：借：长期借款借：
23、长期借款#(减减)贷：实收资本贷：实收资本#(#(增增)等式左边未变，右边结构变化、总额不变。等式左边未变，右边结构变化、总额不变。3434经济业务的六种类型经济业务的六种类型:（1 1）资产类一增一减）资产类一增一减（2 2）负债类一增一减）负债类一增一减（3 3）所有者权益一增一减）所有者权益一增一减（4 4）资产类与负债类同增、同减）资产类与负债类同增、同减（5 5）资产类与所有者权益类同增、同减）资产类与所有者权益类同增、同减（6 6）负债与所有者权益类一增一减）负债与所有者权益类一增一减35 采用借贷记账法，对每一笔业务的账务处理，采用借贷记账法，对每一笔业务的账务处理，都是在有对应
24、关系的两个或两个以上账户中，都是在有对应关系的两个或两个以上账户中，以相等的发生额分别记入账户的借方或贷方，以相等的发生额分别记入账户的借方或贷方，可以完整地反映经济业务的来龙去脉，也可可以完整地反映经济业务的来龙去脉，也可以通过本期发生额试算平衡和期末余额试算以通过本期发生额试算平衡和期末余额试算平衡，检查账务处理有无差错。平衡，检查账务处理有无差错。353636 根据企业所有权理论，企业收入类账户发根据企业所有权理论，企业收入类账户发生额的增加，其实质是所有者权益增加，生额的增加，其实质是所有者权益增加，成本费用类账户发生额的增加，其实质是成本费用类账户发生额的增加，其实质是所有者权益减少
25、。因此，可以把经济业务所有者权益减少。因此，可以把经济业务发生引起收入与费用要素的变化，也归至发生引起收入与费用要素的变化，也归至上述六种类型。上述六种类型。37 收入增（贷）收入增（贷）银行存款增（借）银行存款增（借）应收账款增（借）应收账款增（借）固定资产增（借）固定资产增（借）费用增（借）费用增（借）银行存款减（贷）银行存款减（贷）其他资产减（贷）其他资产减（贷）负债增（贷）负债增（贷）损益类账户是损益类账户是“虚账户虚账户”，资产、负，资产、负债与所有者权益账户是债与所有者权益账户是“实账户实账户”。3838 借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入
26、 4854.374854.37 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 145.63 145.63 （该分录为资产与收入、负债同增）（该分录为资产与收入、负债同增）借：主营业务成本借：主营业务成本 24002400 贷：库存商品贷：库存商品 24002400（该分录为资产减少，成本增加）（该分录为资产减少，成本增加）例：小规模生产企业销售产品，价款例：小规模生产企业销售产品，价款50005000元，元，该产品的生产成本（也即销售成本）该产品的生产成本（也即销售成本）24002400元。元。注：注：应交增值税应交增值税=5000=5000(1+3%)(1+3%)3%=145.633%=145.63
27、3939借贷记账法讲解到此结束借贷记账法讲解到此结束 Thank you!40笑话：笑话：1010元去哪儿了？元去哪儿了？小李向父母借现金小李向父母借现金10001000元元买手机付现金买手机付现金970970元元还父母现金还父母现金2020元元余现金余现金1010元元小李问：小李问：欠父母欠父母980980元，余现金元，余现金1010元，元，还有还有1010元去哪儿了？元去哪儿了？41借：短期借款借：短期借款 2020 贷：现金贷：现金 2020 借：现金借：现金 10001000 贷：短期借款贷：短期借款 10001000资产资产1000 1000 负债负债10001000借：手机借：手机
28、 970970 贷：现金贷：现金 970970 现金现金30 30 负债负债10001000 手机手机970970现金现金10 10 负债负债980980手机手机970 970 发生的经济业务发生的经济业务 资产负债变动后的静态资产负债变动后的静态现金现金1010与负债与负债980980不能相加不能相加1.人格的完善是本，财富的确立是末。5.爱是一盏灯，黑暗中照亮前行的远方;爱是一首诗，冰冷中温暖渴求的心房;爱是夏日的风，是冬日的阳，是春日的雨，是秋日的果。6.人性最可怜的就是：我们总是梦想着天边的一座奇妙的玫瑰园，而不去欣赏今天就开在我们窗口的玫瑰。8.一个人除非自己有信心，否则带给别人信心
29、。18.如同磁铁吸引四周的铁粉，热情也能吸引周围的人，改变周围的情况。15.恐惧自己受苦的人，已经因为自己的恐惧在受苦。3.相见时难别亦难，东风无力百花残!5、拥有梦想只是一种智力，实现梦想才是一种能力。3.要跟成功者有同样的结果，就必须采取同样的行动。11.生命中越珍贵的东西越爱迟到。14.进入黑名单就意味着你不再是我看重的人，连陌生人都比不上。8.向着目标奔跑，何必在意折翼的翅膀，只要信心不死，就看的见方向，顺风适合行走，逆风更适合飞翔，人生路上什么都不怕，就怕自己投降。1.我需要牵着你的手，才能告诉你什么是永远。9.感情一再疏远的原因，或许就是，我需要你的时候，而你恰好都不在。两人之间的
30、爱，不要猜测心意，不需要担心行踪;不害怕在无意之间激怒，不怀疑做任何事情的动机。两人之间的爱，有一点牵挂却不会纠缠，有一点想念却不会伤心。一个真正值得去爱、也懂得回爱的人，自然会让爱情变得简单而长久。10.让我们挥起沉重的铁锤吧!每一下都砸在最稚嫩的部位，当青春逝去，那些部位将生出厚晒太阳的茧，最终成为坚实的石，支撑起我们不再年轻但一定美丽的生命。3.美的东西不一定伟大，伟大的东西总是美的。14.胜利者往往是从坚持最后五分钟的时间中得来成功。-牛顿(英国)(闪点)10.一个人如若不能使自己的人生辉煌，但也没有理由使它黯淡;人生可以平凡，但不可以庸俗堕落;人生不在乎掠取多少，而在于追求过程的完美与卓越!11.生命中的诸多告别，比不辞而别更让人难过的，是说一句再见，就再也没见过。9.自己打败自己的远远多于比别人打败的。2.要成功，不要与马赛跑，要骑在马上，马上成功。
