1、 一、为什么要设置出纳岗位 二、如何选配出纳人员 三、出纳岗位的工作任务 四、出纳的工作流程 五、出纳工作需设计哪些内部控制制度 六、出纳工作交接 讲讲 义义 提提 纲纲一、为什么要设置出纳岗位一、为什么要设置出纳岗位?出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。的总称。出纳通常包含两层意思：出纳通常包
2、含两层意思：一一 是指出纳工作，就是现金及票据的收进、是指出纳工作，就是现金及票据的收进、付出、结存业务。付出、结存业务。二二 是指出纳人员，就是办理上述业务的人员。是指出纳人员，就是办理上述业务的人员。一、为什么要设置出纳岗位一、为什么要设置出纳岗位?凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职或兼职的出纳收入和支出的企业均应配备专职或兼职的出纳人员。人员。会计法会计法第二十一条第二、三款规定：第二十一条第二、三款规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
3、费用、债权债务账目的登记工作。出纳岗位的出纳岗位的设置和人员的具体配备，可根据单位的规模及设置和人员的具体配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。业务量的大小而定。出纳岗位设置的必要性体现在以下几个方面出纳岗位设置的必要性体现在以下几个方面u一、有利于保证货币资金准确核算一、有利于保证货币资金准确核算u二、有利于保证货币资金安全完整二、有利于保证货币资金安全完整u三、有利于保证货币资金合理流动三、有利于保证货币资金合理流动出纳岗位的设置与人员配备出纳岗位的设置与人员配备如何选配出纳人员如何选配出纳人员 出纳人员的配备 出纳岗位的设置大型企业中型企业小型企业出纳科出纳室专职出纳员 一人一岗：规
4、模不大，出纳工作量不多，可设专职出纳员 一人多岗：规模较小，出纳工作量较小，可设兼职出纳员 一岗多人：规模较大，出纳工作量较大，可设多名出纳员 出纳人员应具备的素质出纳人员应具备的素质 出纳人员具有全面精通的政策水平，熟练高出纳人员具有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，还要有良超的业务技能，严谨细致的工作作风，还要有良好职业道德修养和较强安全防范意识。好职业道德修养和较强安全防范意识。出纳人员应具备两个方面的基本素质：出纳人员应具备两个方面的基本素质：一一 是手脚干净。不贪不占，做个正直人；是手脚干净。不贪不占，做个正直人；二二 是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，记
5、是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，记账要清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。账要清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。出纳人员职业规范出纳人员职业规范出纳人员三字经出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。出纳岗位的工作任务出纳岗位的工作任务出纳岗位的工作任务出
6、纳岗位的工作任务l 货币资金核算货币资金核算l 往来结算往来结算 办理往来结算，建立清算制度，同时防止坏账损失。办理往来结算，建立清算制度，同时防止坏账损失。l 工资结算工资结算 严格按照工资计划据审核无误的工资单据发放工资奖金。严格按照工资计划据审核无误的工资单据发放工资奖金。办理现金收付，复核审批单据办理现金收付，复核审批单据办理银行结算，规范使用支票办理银行结算，规范使用支票认真登记日记账，保证日清月结认真登记日记账，保证日清月结保管好库存现金、印鉴、有价证券、空白票据等保管好库存现金、印鉴、有价证券、空白票据等 印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开户银行印鉴是为了防止假冒、辨别
7、真伪，在支付款项的开户银行内预留的供银行核对印章的依据，是企业财权证书，是代表单内预留的供银行核对印章的依据，是企业财权证书，是代表单位支配资金的权利。位支配资金的权利。从企业角度出发，银行印鉴以三枚为好，从左至右分别为从企业角度出发，银行印鉴以三枚为好，从左至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章、出纳经办人员本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章，在规格上也应从左至右由大到小，以显得美观。的名章，在规格上也应从左至右由大到小，以显得美观。印鉴的使用：印鉴的使用：一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，填写好票据，盖上出
8、纳人员名章，然后交复核人填写好票据，盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。员审查，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。这样，也是对付款起到了复核作用。这样，也是对付款起到了复核作用。1.1.出纳人员不得兼管稽核，会计档案的保管以及收入、出纳人员不得兼管稽核，会计档案的保管以及收入、费用、债权债务账目的登记工作；费用、债权债务账目的登记工作；2.2.不准签发空头支票不准签发空头支票;3.3.确保现金账实相符，不得确保现金账实相符，不得“白条白条”抵库抵库;4.4.不准出租、出借银行账户。不准出租、出借银行账户。出纳的工作流程出纳的工作流程出纳业务受理流程出纳业务受
9、理流程现金收入的一般程序现金收入的一般程序清楚收入现金的金额和来源清楚收入现金的金额和来源1清点收入（出纳清点、银行核实、清点无误后开票或收据）清点收入（出纳清点、银行核实、清点无误后开票或收据）2收入退回（因特殊原因导致收入退回的，应重新办理）收入退回（因特殊原因导致收入退回的，应重新办理）3出纳的工作流程出纳的工作流程出纳业务受理流程出纳业务受理流程现金支出的一般程序现金支出的一般程序明确支出的金额和用途明确支出的金额和用途1付款审批付款审批2办理付款办理付款3付款退回付款退回4出纳的工作流程出纳的工作流程出纳账务处理流程出纳账务处理流程按业务内容设置账户按业务内容设置账户按各项规章制度审
10、核原始凭证按各项规章制度审核原始凭证填填 写记账凭证写记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账登记现金日记账和银行存款日记账财产清查，保证账实相符财产清查，保证账实相符编制出纳报告编制出纳报告保管出纳资料，按规定办理移交手续保管出纳资料，按规定办理移交手续出纳的工作流程出纳的工作流程出纳工作日程安排出纳工作日程安排u详见教材详见教材出纳工作需设计哪些内部控制制度出纳工作需设计哪些内部控制制度l 职责分工和职权分离制度职责分工和职权分离制度l 授权和审批制度授权和审批制度l 内部记录和核对制度内部记录和核对制度l 货币资金安全管理制度货币资金安全管理制度l 资金预算控制制度资金预算控制制度出纳工作
11、交接出纳工作交接交接前的准备工作交接前的准备工作u1、将出纳日记账登记完毕，并在最后一笔业务余、将出纳日记账登记完毕，并在最后一笔业务余额后加盖名章；额后加盖名章；u2、在出纳日记账启用表上填写移交日期，并加盖、在出纳日记账启用表上填写移交日期，并加盖名章；名章；u3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；面材料；u4、出纳日记账与库存现金、银行存款总账核对相、出纳日记账与库存现金、银行存款总账核对相符，现金账面余额与实际库存现金核对一致，银行符，现金账面余额与实际库存现金核对一致，银行存款账面余额与银行对账单核对无误，如有不符，存款账面余额
12、与银行对账单核对无误，如有不符，要找出原因，弄清问题所在，并加以解决，务必在要找出原因，弄清问题所在，并加以解决，务必在移交前做到相符；移交前做到相符；出纳工作交接出纳工作交接交接前的准备工作交接前的准备工作u5、编制移交清册。移交清册的内容包括：列明、编制移交清册。移交清册的内容包括：列明支票张数及支票号码；现金金额及票面金额；发支票张数及支票号码；现金金额及票面金额；发票张数及号码；账簿名称及册数；印章及其他类票张数及号码；账簿名称及册数；印章及其他类物品。物品。u实行会计电算化的单位，从事出纳工作的移交人实行会计电算化的单位，从事出纳工作的移交人还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计
13、还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。出纳工作交接出纳工作交接交接的内容交接的内容u1、会计凭证（原始凭证、记账凭证）、会计账、会计凭证（原始凭证、记账凭证）、会计账簿（现金日记账、银行存款日记账等）、相关报簿（现金日记账、银行存款日记账等）、相关报表（出纳报告等）；表（出纳报告等）；u2、现金、银行存款、金银珠宝、有价证券和其、现金、银行存款、金银珠宝、有价证券和其他一切公有物品；他一切公有物品；u3、用于银行结算的各种票据、票证、支票簿等、用于银行结算的各种票据、票证、支票簿等；u4、各种发票、收款收据。包括空白发
14、票、空白、各种发票、收款收据。包括空白发票、空白收据、已用或作废的发票或收据的存根联；收据、已用或作废的发票或收据的存根联；出纳工作交接出纳工作交接交接的内容交接的内容u5、印章。包括财务专用章、预留银行印鉴以及、印章。包括财务专用章、预留银行印鉴以及“现金收讫现金收讫”、“现金付讫现金付讫”、“银行收讫银行收讫”、“银行银行付讫付讫”等业务专用章；等业务专用章；u6、各种文件资料和其他业务资料，如银行对账、各种文件资料和其他业务资料，如银行对账单，应由出纳人员保管的合同、协议等；单，应由出纳人员保管的合同、协议等；u7、办公室、办公桌与保险柜的钥匙，及各种密、办公室、办公桌与保险柜的钥匙，及
15、各种密码；码；u8、本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、器具等；、器具等；出纳工作交接出纳工作交接交接的内容交接的内容u9、经办未了的事项；、经办未了的事项；u10、实行会计电算化的，还应包括会计软件及密、实行会计电算化的，还应包括会计软件及密码、磁盘、磁带等有关电算化的资料和实物等。码、磁盘、磁带等有关电算化的资料和实物等。出纳工作交接出纳工作交接交接的手续交接的手续u1、现金、有价证券要根据出纳日记账和备查账、现金、有价证券要根据出纳日记账和备查账簿余额进行点收。现金、有价证券必须与会计账簿余额进行点收。现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致，
16、如不一致，移交人必须限期查簿记录保持一致，如不一致，移交人必须限期查清；清；u2、会计凭证、会计账簿等会计资料必须完整无、会计凭证、会计账簿等会计资料必须完整无缺。尤其在账簿交接时，接交人应着重核对缺。尤其在账簿交接时，接交人应着重核对“账账账账”、“账实账实”是否一致，核对无误后，交接双是否一致，核对无误后，交接双方还应在账簿的方还应在账簿的“经管人员一览表经管人员一览表”上签章，并上签章，并注明交接的年、月、日；注明交接的年、月、日；出纳工作交接出纳工作交接交接的手续交接的手续u3、“银行存款银行存款”日记账余额要与银行对账单核日记账余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调
17、节表调对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符。如经调整，余额仍然不符，应及时查明节相符。如经调整，余额仍然不符，应及时查明原因，明确责任；原因，明确责任；u4、移交人经营的票据、印章和其他实物必须交、移交人经营的票据、印章和其他实物必须交接清楚；接清楚；u5、保险柜密码、重要工作台、工作室的钥匙应、保险柜密码、重要工作台、工作室的钥匙应先按实际情况进行交接，待交接完毕后，要重新先按实际情况进行交接，待交接完毕后，要重新更换保险柜密码和重要工作台、工作室的锁具；更换保险柜密码和重要工作台、工作室的锁具；出纳工作交接出纳工作交接交接的手续交接的手续u6、实行会计电算化的单位，定期采用计算
18、机打、实行会计电算化的单位，定期采用计算机打印现金日记账、银行存款日记账和有价证券明细印现金日记账、银行存款日记账和有价证券明细账的，在不能满页打印时，不可在实际操作状态账的，在不能满页打印时，不可在实际操作状态下进行交接，而应将账页打印出来，装订成册，下进行交接，而应将账页打印出来，装订成册，再进行交接；再进行交接；u7、移交时，应对工作计划和待办事项交待清楚、移交时，应对工作计划和待办事项交待清楚，以保证工作的延续性；，以保证工作的延续性；出纳工作交接出纳工作交接交接的手续交接的手续u8、交接完毕，交接双方和监交人要在移交清册、交接完毕，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。移交清册一
19、般一式三份，交接双上签名或盖章。移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。在移交清册上必须填明方各执一份，存档一份。在移交清册上必须填明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务和姓名，以及移交清册页数、份数和其他需要务和姓名，以及移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见。说明的问题和意见。出纳工作交接出纳工作交接交接应注意的问题交接应注意的问题u1、出纳人员交接时，一般应由会计主管人员监、出纳人员交接时，一般应由会计主管人员监交，必要时，还可请上级领导一同监交；交，必要时，还可请上级领导一同监交；u2、监交过程中，如果移交人交待不清，或
20、者接、监交过程中，如果移交人交待不清，或者接交人故意为难，监交人应及时处理裁决，移交人交人故意为难，监交人应及时处理裁决，移交人不作交待或者交待不清楚的，不得离职，否则，不作交待或者交待不清楚的，不得离职，否则，监交人和单位领导均应负连带责任；监交人和单位领导均应负连带责任；u3、移交时，交接双方一定要当面看清、点数、移交时，交接双方一定要当面看清、点数、核对，不得由别人代替；核对，不得由别人代替；出纳工作交接出纳工作交接交接应注意的问题交接应注意的问题u4、交接完成后，接管的出纳人员应及时向开立、交接完成后，接管的出纳人员应及时向开立账户的银行办理更换出纳人员印鉴的手续，检查账户的银行办理更
21、换出纳人员印鉴的手续，检查保险柜的使用是否正常、妥善保管现金、有价证保险柜的使用是否正常、妥善保管现金、有价证券、贵重物品、公章等的条件和周围环境是否安券、贵重物品、公章等的条件和周围环境是否安全，如不够妥善、安全，要立即采取改善措施；全，如不够妥善、安全，要立即采取改善措施；出纳工作交接出纳工作交接交接应注意的问题交接应注意的问题u5、接管的出纳人员应继续使用移交的账簿，不、接管的出纳人员应继续使用移交的账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。对得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。对于移交的银行票据和未用的支票，应继续使用，于移交的银行票据和未用的支票，应继续使用，不要把它搁置、
22、浪费，以免单位遭到损失；不要把它搁置、浪费，以免单位遭到损失；u6、交接完成后，移交人应对自己经办的已经移、交接完成后，移交人应对自己经办的已经移交的资料的合法性、真实性承担法律责任，不能交的资料的合法性、真实性承担法律责任，不能因为资料已经移交而推脱责任。因为资料已经移交而推脱责任。四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度 出纳工作制度，是日常经济生活中，要求出纳工作制度，是日常经济生活中，要求出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其主要内容通常包括五个方面的要求：主要内容通常包括五个方面的要求：一、出纳工作应该由指定的一、出纳工作应该由指定的专职或兼
23、职专职或兼职人人员担任。员担任。二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭证办理银行、现金收付，审核工作应由会计主证办理银行、现金收付，审核工作应由会计主管人员或其他指定的会计人员来担任。管人员或其他指定的会计人员来担任。四、建立出纳工作制度四、建立出纳工作制度 三、出纳人员应根据业务时间顺序三、出纳人员应根据业务时间顺序逐日逐逐日逐笔笔登记现金日记账，每天业务结束后，结出余登记现金日记账，每天业务结束后，结出余额，应编制库存现金日报表并核对相符。额，应编制库存现金日报表并核对相符。四、认真复核原始凭证，加强对现金收付四、认真复核原始凭证，加强对现金收付的监督。的
24、监督。五、确保现金账实相符，不得以白条顶替五、确保现金账实相符，不得以白条顶替库存现金。库存现金。五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 现行现行现金管理暂行条件实施细则现金管理暂行条件实施细则规定，出纳人员在实际操作过程中，应重点规定，出纳人员在实际操作过程中，应重点掌握以下内容：掌握以下内容：一一 是要明确自己所在的单位是否属于现金管是要明确自己所在的单位是否属于现金管理的单位；理的单位；二二 是要明确开户单位使用现金的范围；是要明确开户单位使用现金的范围；三三 是要明确一个单位在几家银行开户，只能是要明确一个单位在几家银行开户，只能在一家银行办理存、取现金的规定；在一家银行办理存、
25、取现金的规定；五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度 四四 是要明确转账结算起点；是要明确转账结算起点；五五 是要明确现金收支的有关规定；是要明确现金收支的有关规定；六六 是要明确单位管理现金的几个是要明确单位管理现金的几个“不准不准”；七七 是要明确违背了现金管理制度的各种处是要明确违背了现金管理制度的各种处罚，以提高执行现金管理制度的责任心。罚，以提高执行现金管理制度的责任心。五、现金及现金管理制度五、现金及现金管理制度（一）现金使用范围（一）现金使用范围 1 1、职工工资、津贴；、职工工资、津贴；2 2、个人劳务报酬、个人劳务报酬 ；3 3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学
26、、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金；技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金；4 4、各种劳保，福利费；、各种劳保，福利费；5 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款；款，如金银，工艺品，废旧物资的价款；6 6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；7 7、结算起点（、结算起点（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；8 8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。五、现金及现金管理制度五、现
27、金及现金管理制度 （二）现金保管制度（二）现金保管制度 1 1、核定库存现金限额、核定库存现金限额 （1 1）保证日常开支留存的最高限额；）保证日常开支留存的最高限额；（2 2）一般按）一般按3-53-5天的日常开支确定；天的日常开支确定；2 2、分类保管、分类保管 3 3、送取安全及存放安全、送取安全及存放安全 4 4、清查盘点、清查盘点六、印鉴及印鉴的管理六、印鉴及印鉴的管理（一）（一）印鉴的定义印鉴的定义 印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开户银行内预留的供银行核对印章的依据，是企业财权户银行内预留的供银行核对印章的依据，是企业财权证书
28、，是代表单位支配资金的权利。证书，是代表单位支配资金的权利。从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为好，从左从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为好，从左至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章，在规格上也应从左至右名章、出纳经办人员的名章，在规格上也应从左至右由大到小，以显得美观。由大到小，以显得美观。六、印鉴及印鉴的管理六、印鉴及印鉴的管理 （二）（二）印鉴的使用：印鉴的使用：一般先由出纳人员根据支票管一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然后
29、交复核人员审查，如无不妥，则加盖其余印鉴正式后交复核人员审查，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。这样，也是对付款起到了复核作用。签发。这样，也是对付款起到了复核作用。（三）印鉴的保管：（三）印鉴的保管：一般情况下由出纳人员保管自一般情况下由出纳人员保管自己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。这样做，既有利于互相监督，又便于明确责任。这样做，既有利于互相监督，又便于明确责任。企业在建立会计档案的时候，也要注意印鉴有关企业在建立会计档案的时候，也要注意印鉴有关资料存档。资料存档。七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 银行账户按资金性质、用途
30、的不同分为银行账户按资金性质、用途的不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。户和专用存款账户。现行现行银行账户管理办法银行账户管理办法规定：规定：“存款存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。存款人开立账户。”七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 向银行申请开立账户考虑两个方面：向银行申请开立账户考虑两个方面：（一）要选择好开立银行。（一）要选择好开立银行。银行与单位是银行与单位是否就近；银行服务设施及项目是否先进、齐全、否就近；银行服务设施及项目是否先进、齐全、能否直接办
31、理异地快速结算；银行信贷资金是否能否直接办理异地快速结算；银行信贷资金是否雄厚，能否在企业困难时期提供一定的贷款支持。雄厚，能否在企业困难时期提供一定的贷款支持。（二）要了解开立银行账户的基本程序。（二）要了解开立银行账户的基本程序。开户前一定详细了解有关程序，准备好相关资料，开户前一定详细了解有关程序，准备好相关资料，有利于提高工作效率。有利于提高工作效率。七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户怎样开设基本存款账户？怎样开设基本存款账户？u（1 1）基本存款账户的当事人资格条件。）基本存款账户的当事人资格条件。u（2 2）基本存款账户开立的程序。）基本存款账户开立的程序。u（3 3）开立账
32、户后应向开户银行购买一定数量的转）开立账户后应向开户银行购买一定数量的转账支票、现金支票以及其他票据。账支票、现金支票以及其他票据。u（4 4）按银行要求，开户单位还应在开立的账户内）按银行要求，开户单位还应在开立的账户内转入或存入一定数量的资金，以备使用。转入或存入一定数量的资金，以备使用。七、如何开立银行账户七、如何开立银行账户 申请开立基本存款账户，向开户银行出申请开立基本存款账户，向开户银行出具下列证明文件之一：具下列证明文件之一：企业法人营业执照企业法人营业执照或或营业执照营业执照；中央或地方的批文；军队军以上、武警总队财务中央或地方的批文；军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；单
33、位对附设机构同意开户的证部门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；承明；驻地有权部门对外地常设机构的批文；承包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口包双方签订的承包协议；个人居民身份证和户口簿。簿。八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓更户，是指更换银行账户的名称。所谓更户，是指更换银行账户的名称。u一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前提下变更账户名称，不必变更账号。但是，营提下变更账户名称，不必变更账号。但是，营业执照的名称必须变，印章名称也要变更，据业执照的名称必须变，印章名称也要变更，据此
34、预留新印鉴。此预留新印鉴。u一种是在单位资金来源或性质发生变化，所有一种是在单位资金来源或性质发生变化，所有制也随之变更时，不仅要变更账户名称，还需制也随之变更时，不仅要变更账户名称，还需变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账户，为其编列账号。户，为其编列账号。八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓并户，是指开户单位向银行申请合并其相同所谓并户，是指开户单位向银行申请合并其相同资金来源和相同资金性质的账户，或是两个单位资金来源和相同资金性质的账户，或是两个单位合并后随之合并银行存款账户。（只限同一开户合并后随之合并银行存款账户。（只限同
35、一开户银行并户）。银行并户）。u所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原因，向原所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原因，向原开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行。开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行。八、更户八、更户.并户并户.迁户迁户 .销户销户u所谓销户，是指开户银行因关、停、并、转等所谓销户，是指开户银行因关、停、并、转等原因，向银行提出撤销账户申请。销户申请经原因，向银行提出撤销账户申请。销户申请经银行审查，并核对其存、贷款账户后，予以办银行审查，并核对其存、贷款账户后，予以办理销户手续。现行理销户手续。现行银行账户管理办法银行账户管理办法还规还规定：定：“开户银行对一年（按对月对
36、日计算）未开户银行对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知起知起3030日内来行办理销户手续，逾期视同自愿日内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。销户。”九、支票的签发九、支票的签发签发支票，应注意以下问题：签发支票，应注意以下问题：u1 1、要严格做到、要严格做到“九不准九不准”。（。（1 1）不准更改签发）不准更改签发日期；（日期；（2 2）不准更改收款人名称；（）不准更改收款人名称；（3 3）不准更）不准更改大小写金额；（改大小写金额；（4 4）不准签发空头支票；（）不准签发空头支票；（5 5）不准签发远期支票；（不准签
37、发远期支票；（6 6）不准签发空白支票；）不准签发空白支票；（7 7）不准签发有缺陷的支票；（）不准签发有缺陷的支票；（8 8）不准签发与）不准签发与款项用途不符的支票；（款项用途不符的支票；（9 9）不准将盖好印鉴的支）不准将盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发，以防形成空头支票存放于他人处让其代为签发，以防形成空头支票或经济诈骗。票或经济诈骗。九、支票的签发九、支票的签发u2 2、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰。（清晰。（1 1）支票要按顺序编号连续签发，不得跳）支票要按顺序编号连续签发，不得跳号；（号；（2 2）日期中的年份要大写
38、完整，不得简写或）日期中的年份要大写完整，不得简写或小写；（小写；（3 3）收款人必须写全称，不得写简称，防）收款人必须写全称，不得写简称，防止户名不符，形成退票；（止户名不符，形成退票；（4 4）签发人开户银行名）签发人开户银行名称最好用刻好的银行小条章（向银行购买支票时盖称最好用刻好的银行小条章（向银行购买支票时盖好）加盖清楚，不要手写（银行会计规范化管理要好）加盖清楚，不要手写（银行会计规范化管理要求）；（求）；（5 5）签发人对本单位账号要手写，最好也）签发人对本单位账号要手写，最好也用小条章；（用小条章；（6 6）注意日期、收款人、大小写金额）注意日期、收款人、大小写金额的准确填写，
39、防止签成无效支票；的准确填写，防止签成无效支票；九、支票的签发九、支票的签发 （7 7）其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印）其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印泥；（泥；（8 8）由于现行支票上没有付款单位名称）由于现行支票上没有付款单位名称栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印章栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印章一定要清楚；（一定要清楚；（9 9）不得用蓝墨水填写。）不得用蓝墨水填写。u 3 3、要由专人签发。在平时工作中，出纳员除、要由专人签发。在平时工作中，出纳员除了经常使用支票之外，还要注意学会利用其他了经常使用支票之外，还要注意学会利用其他银行结算方式，如银行汇票、银行本票、
40、商业银行结算方式，如银行汇票、银行本票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑等结算方式汇票、托收承付、委托收款、汇兑等结算方式开展和办理各种经济业务。开展和办理各种经济业务。十、支票结算的规定十、支票结算的规定（1 1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等，校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的发生商品交易、其在同一城市或票据交换地区的发生商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用劳
41、务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。支票。（2 2）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，背书转让必须连续。背书转让必须连续。十、支票结算的规定十、支票结算的规定（3 3）支票金额起点为）支票金额起点为100100元。元。（4 4）支票的付款有效期为十天，从签发的次日）支票的付款有效期为十天，从签发的次日算起，遇到节假日顺延。过期支票作废，银行算起，遇到节假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。不予受理。（5 5）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支）签发支票
42、要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印机）认真填写。支票大小写、金额和收票打印机）认真填写。支票大小写、金额和收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印签之一证明。发人加盖预留银行印签之一证明。十、支票结算的规定十、支票结算的规定（6 6）签发现金支票须符合现金管理规定。）签发现金支票须符合现金管理规定。（7 7）付款单位必须在其银行存款余额内签发支票，）付款单位必须在其银行存款余额内签发支票，不得签发空头支票。不得签发空头支票。（8 8）不准签发远期支票。）不准签发远期支票。（9 9）不准出租、出借支票。）不准出租、出借支票。（1010）
43、已签发的现金支票遗失，可以向银行申请）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。以请收款单位协助防范。十一、预留印鉴更换及挂失十一、预留印鉴更换及挂失u 各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写填写“更换印鉴申请书更换印鉴申请书”，由开户银行发给新印，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴
44、卡的反面，将鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。十一、预留印鉴更换及挂失十一、预留印鉴更换及挂失l 各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出具公函，填写具公函，填写 “更换印鉴申请书更换印鉴申请书”，由开户，由开户银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管单位备函证明
45、。经银行同意后按规定办法更换单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。十二、账簿的设置和启用十二、账簿的设置和启用l 账簿的分类：账簿的分类：1 1、按性质和用途的不同，分为序时账、分类、按性质和用途的不同，分为序时账、分类账和备查账；账和备查账；2 2、按账页格式的不同，分为三栏式、数量金、按账页格式的不同，分为三栏式、数量金额式和多栏式账簿；额式和多栏式账簿；3 3、按外型特征的不同，分为订本式、活页式、按外型特征的不同，分为订本式、活页式和卡片式账簿。和卡片式账簿。一般情况下，现金银行账簿只设一般情况下，现金银行账簿只设三栏订本式
46、日三栏订本式日记账记账。十二、账簿的设置和启用十二、账簿的设置和启用l 现金银行日记帐是专门记录现金银行收付业务现金银行日记帐是专门记录现金银行收付业务的特种日记帐，一般由出纳人员负责填写。日的特种日记帐，一般由出纳人员负责填写。日记帐的主要作用是按照时间的先后顺序记录经记帐的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。记账。十二、账簿的设置和启用十二、账簿的设
47、置和启用l 启用账簿时必须做好以下几项工作：启用账簿时必须做好以下几项工作：1 1、填写账簿封面。在启用会计账簿时，应当在账簿、填写账簿封面。在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；封面上写明单位名称和账簿名称；2 2、填写账簿扉页附表。在账簿扉页上应填写、填写账簿扉页附表。在账簿扉页上应填写“经办经办人员一览表人员一览表”，填制以下内容：单位名称、账簿，填制以下内容：单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人或会计主管人员的姓名及其签章，加盖构负责人或会计主管人员的姓名及其签章，加盖公章。出纳人员变动时，还需在
48、账簿扉页上注明公章。出纳人员变动时，还需在账簿扉页上注明交接日期、接办人员，并由交换双方人员签名或交接日期、接办人员，并由交换双方人员签名或盖章。盖章。十二、账簿的设置和启用十二、账簿的设置和启用3 3、粘贴印花税票。粘贴印花税票的账簿，印花税、粘贴印花税票。粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘贴在账簿扉页启用表的右下侧，并在印票一律粘贴在账簿扉页启用表的右下侧，并在印花税票中间画两条出头的横线，以示注销；使用花税票中间画两条出头的横线，以示注销；使用缴款书缴纳印花税的，应在账簿扉页启用表上的缴款书缴纳印花税的，应在账簿扉页启用表上的左上角注明左上角注明“印花税已缴印花税已缴”及缴款金额，缴款及
49、缴款金额，缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。书作为记账凭证的原始凭证登记入账。4 4、启用会计账簿。使用的是订本式账簿，应当从、启用会计账簿。使用的是订本式账簿，应当从第一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页，第一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页，缺号、隔行；使用活页式账页，按账户顺序编号，缺号、隔行；使用活页式账页，按账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用账页顺序并定期装订成册。装订后再按实际使用账页顺序编号。编号。十三、会计账簿的登记十三、会计账簿的登记l 依据依据会计基础工作规范会计基础工作规范的要求，登记会的要求，登记会计账簿时要做到以下几点：计账簿时要做到以下几点：
50、1 1、准确完整，字迹清晰。登记会计账簿时，应、准确完整，字迹清晰。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内，做到数字额和其他有关资料逐项记入账页内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2 2、正确使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水、正确使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。复写账簿除外）或者铅笔书写。十三、会计账簿的登记十三、会计账簿的登记 3 3、按顺序连续
